Provoc ri pentru. din România în implementarea IFRS

Transcription

1 Provocri pentru institu iile de credit din România în implementarea IFRS Tudor Grecu / 20 iunie 2011 Conferina BNR/ICAEW,,IFRS: experiena internaional i implementarea de ctre sectorul bancar din România în anul 2012

2 Zone de provocare Managementul proiectului de conversie la IFRS Aspecte financiar-contabile Implicaii fiscale Implicaii prudeniale Impactul asupra sistemelor informatice 1

3 Managementul proiectului de conversie la IFRS Mituri sau realitate? Trecerea la IFRS va fi ca orice alt proiect financiar-contabil... Departamentul Financiar i Contabilitate trebuie s stabileasca i s comunice regulile aplicabile. Nu trebuie s implicm prea mult oamenii din frontoffice Ei trebuie s tie doar care sunt regulile. Sistemele noastre de raportare financiar sunt suficient de flexibile Va fi uor s realizm schimbrile pentru trecerea la un nou standard de contabilitate. IFRS nu poate fi atât de diferit de modul cum lucrm acum. Nu îneleg graba Mai este destul timp pân în

4 Managementul proiectului de conversie la IFRS elemente contextuale Timpul perioada disponibila pentru conversie Perioada economica dificila (concentrarea de resurse in monitorizarea portofoliilor de credite, prioritizarea reducerii cheltuielilor etc) Comunicarea intre institutiile de credit, ARB, BNR, MFP Implementarea Regulamentului 18 3

5 Managementul proiectului de conversie la IFRS situaia la zi Planificarea proiectului i monitorizarea progresului Mobilizarea resurselor de proiect Analiza opiunilor de implementare IT Instruirea personalului implicat în conversie Dezvoltarea metodologiilor i modelelor IFRS, având în vedere i cerinele grupului Analiza impactului fiscal Analiza impactului prudenial Efectuarea dezvoltrilor i implementrilor informatice necesare Rularea în paralel Transpunerea conturilor, migrarea soldurilor i preluarea ajustrilor IFRS la 1 ianuarie

6 Zone de provocare Managementul proiectului de conversie la IFRS Aspecte financiar-contabile Implicaii fiscale Implicaii prudeniale Impactul asupra sistemelor informatice 5

7 Identificarea i cuantificarea diferenelor între IFRS i RAS Studiul de impact realizat de KPMG România Impact on RAS equity Figures for the year ended 31 December ,58% Amortized cost measurement Impairment of loans and advances to customers Deferred tax impact 3,31% IAS 21 adjustments 0,00% 0,07% IAS 29 adjustments -2,48% -0,08% -2,24% Other adjustments 6

8 Identificarea i cuantificarea diferenelor între IFRS i RAS Instrumente financiare Recunoaterea veniturilor (IAS 18, IAS 39) Rata efectiv a dobânzii Comisioane/ costuri de tranzacie/ prime/ discounturi Toate instrumentele evaluare la cost amortizat Dobânda aferent activelor financiare depreciate Provizioanele pentru deprecierea activelor financiare (IAS 39) Modelul pierderii întâmplate, bazat pe actualizarea fluxurilor de numerar viitoare estimate Provizioane individuale i provizioane colective Titluri de plasament (IAS 39) Recunoaterea surplusului de valoare Înregistrarea modificrilor de valoare în conturile de capitaluri proprii Opiunea de a clasifica i evalua orice instrumente financiare la valoare just prin profit sau pierdere dac îndeplinesc anumite condiii (IAS 39) 7

9 Identificarea i cuantificarea diferenelor între IFRS i RAS Instrumente financiare (2) Instrumente derivate încorporate (IAS 39) Identificare i separare Evaluare la valoare just cu diferenele prin contul de profit sau pierdere Exemple: depozite structurate, limitri ale ratei dobânzii Contabilitatea de acoperire (IAS 39) Cash flow hedge: înregistrarea modificrilor de valoare just ale instrumentelor de acoperire în capitaluri proprii, în msura în care reprezint o acoperire eficient Fair value hedge: evaluare la valoarea just a instrumentelor acoperite Recunoaterea iniial la valoare just (IAS 39) Toate instrumentele financiare Exemple: achiziiile de portofolii de credite i creane, creditele acordate angajailor Instrumente compuse de capitaluri proprii i datorii financiare (IAS 32) Identificare i separare Exemple: aciuni prefereniale, obligaiuni convertibile, derivate pe aciunile proprii 8

10 Identificarea i cuantificarea diferenelor între IFRS i RAS Alte elemente Impozitul amânat (IAS 12) Pentru toate diferenele între baza fiscal i baza contabil IFRS Retratrile pentru hiperinflaie (IAS 29) Elemente nemonetare achiziionate înainte de 31 decembrie 2003 i evaluate la cost Imobilizri corporale (IAS 16, IAS 36, IFRS 5) Clasificare i evaluare Modelul reevalurii vs. modelul costului Investiii imobiliare (IAS 40) Clasificare Evaluare la cost sau la valoare just prin contul de profit sau pierdere Fondul comercial în situaiile financiare individuale (IFRS 3) Rezultat în urma unor transferuri de afaceri Testat pentru depreciere 9

11 Identificarea i cuantificarea diferenelor între IFRS i RAS Prezentare Prezentarea situaiilor financiare (IAS 1) Elementele componente sunt aceleai Nu este prevzut un format standard Cerine de informare cu privire la instrumentele financiare i riscurile financiare (IFRS 7) Extensive Cerine de informare cu privire la alte elemente (fiecare standard) Extensive 10

12 Trecerea la IFRS ca baz a contabilitii La 1 ianuarie Transpunerea soldurilor conturilor pe noul plan de conturi (a se vedea funcionalitatea conturilor i tabelul de concordane) - Înregistrarea ajustrilor IFRS determinate t extracontabil t în evidenele contabile statutare, prin intermediul rezultatului reportat Dup 1 ianuarie 2012: - Soldurile preluate la 1 ianuarie 2012 i tranzaciile noi vor fi tratate conform cerinelor specifice IFRS i politicilor contabile proprii dezvoltate în aplicarea acestora 11

13 Adoptarea anticipat a unor standarde i interpretri Standarde i intepretri emise care intr în vigoare dup 1 ianuarie 2012, ex. IFRS 9 Data de la care pot fi aplicate anticipat Data (probabil bil a) adoptrii de ctre Uniunea European Expuneri de proiecte cu privire la noi standarde i interpretri Data probabil a emiterii formei finale Data probabil a intrrii în vigoare Data probabil de la care pot fi aplicate anticipat Data probabil a adoptrii de ctre Uniunea European 12

14 Zone de provocare Managementul proiectului de conversie la IFRS Aspecte financiar-contabile Implicaii fiscale Implicaii prudeniale Impactul asupra sistemelor informatice 13

15 Implicaii fiscale Care va fi tratamentul fiscal al retratrilor IFRS înregistrate la 1 ianuarie 2012 prin intermediul rezultatului reportat? Impact imediat vs. evidene separate pentru scopuri fiscale Pe tipuri i de diferene: Determinarea costului amortizat prin metoda dobânzii efective Provizioane pentru pierderea din depreciere Câtigurile de valoare din reevaluarea titlurilor de plasament Trecerea de la modelul reevalurii la modelul costului sau invers pentru imobilizrile corporale Câte exerciii fiscale vor fi afectate? Aplicarea sistemului plilor anticipate 14

16 Implicaii fiscale (2) Care va fi tratamentul fiscal al unor tratamente specifice IFRS aplicate dup 1 ianuarie 2010? Tratamentul fiscal urmeaz tratamentul contabil IFRS? Tratamentul t fiscal urmeaz tratamentul t t prudenial? Va fi prevzut un tratament fiscal specific, necesitând meninerea de evidene fiscale separate i reconcilierea cu evidenele contabile? Provizioane pentru pierderea din depreciere Câtigurile i pierderile nerealizate din reevaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, înregistrate prin intermediul conturilor de capitaluri proprii Modelul de evaluare a imobilizrilor corporale Aplicarea unor tratamente fiscale care au la baz tratamentele contabile IFRS poate induce o complexitate t crescut a reglementrilor fiscale 15

17 Contact Tudor Grecu Director, Financial Services KPMG România SRL Mobil: Prezentarea KPMG International este o entitate elveian care funcioneaz ca o entitate coordonatoare pentru o reea de companii membre independente. KPMG International nu furnizeaz servicii de audit sau alte servicii clienilor. Aceste servicii sunt furnizate exclusiv de ctre companiile membre în ariile geografice în care activeaz. KPMG International i companiile membre sunt entiti legale distincte i separate. Nicio firm membr nu are autoritatea (actual, aparent, implicit sau de orice alt fel) de a obliga sau implica KPMG International sau orice alt firm membr în orice fel. Toate informaiile prezentate t au un caracter general i nu sunt destinate t a se adresa condiiilor specifice unei anumite persoane fizice i sau juridice. Dei încercm s furnizm informaii corecte i de actualitate, nu exist nici o garanie c aceste informaii vor fi corecte la data la care sunt primite sau c vor continua s rmân corecte în viitor. Nu trebuie s se acioneze pe baza acestor informaii fr o asisten profesional competent în urma unei analize atente a circumstanelor specifice unei anumite situaii de fapt. 16