POLITICA DE CONTABILITATE A BC PROCREDIT BANK S.A. PENTRU ANUL 2013

Transcription

1 POLITICA DE CONTABILITATE A BC PROCREDIT BANK S.A. PENTRU ANUL 2013 IANUARIE 2013

2 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 2 din 15 Domeniul func ional de organizare: Regulament: Responsabil: Nivel de acces: Limba original : Departament Contabilitate Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 ef Departament Contabilitate Informa ie cu acces restrictiv Român Utilizatorii documentului: MB HoDiv HoDpt BM Departament Raportare, Buget i Control Departament Trezorerie REVIZURE Versiune Data aprob rii de c tre Consiliul de Administra ie Data intr rii în vigoare Con inutul modific rii Implementare

3 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 3 din 15 CUPRINS: l. Dispozitii generale Baza elaborarii si domeniul de aplicare Conventiile de baz Standardele de contabilitate Exercitiul financiar Situa iile financiare Auditul extern... 6 ll. Politici contabile aplicate de Banc Principii de evaluare a indicatorilor financiari Active financiare Conversia valutara Numerar i mijloace b ne ti la Banca Nationala Provizioane pentru pierderi la active Mijloace fixe (imobilizari corporate) Active nemateriale (imobilizari necorporale) Crean e al i debitori Contracte de Leasing Recunoasterea veniturilor i cheltuielilor Impozit pe profit Datorii i active contingente Costuri ale pensiilor si beneficii ale angaja ilor Dividende Depozite Capitalul propriu... 15

4 l. Dispozi ii generale Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 4 din Baza elabor rii i domeniul de aplicare 1.1 Politica de contabilitate a BC ProCredit Bank S.A (in continuare Banca) se elaboreaz de c tre Departamentul Contabilitate in conformitate cu Standardele Interna ionale de Raportare Financiara i se aproba de c tre Consiliul de Administra ie al B ncii Prevederile politicii de contabilitate se aplica la inerea eviden ei contabile i perfectarea rapoartelor financiare conform SIRF pentru organele de resort din Republica Moldova pentru prezentare c tre întreprinderea mam ProCredit Holding AG & Co. KGaA (în continuare PCH) i al i utilizatori ai acestor rapoarte. 2. Conven iile de baz 2.1 Politica contabila a B ncii se bazeaz pe principii i conven ii de baz : Principiul continuit ii activit ii presupune c o entitate va continua s existe o perioad suficient de timp pentru a- i îndeplini obiectivele i angajamentele i nu î i va lichida activitatea într-un viitor previzibil. În conformitate cu principiul continuit ii activit ii, contabilii presupun c afacerea va func iona un timp suficient pentru a utiliza resursele existente în scopul atingerii scopului s u. Principiul costului din punctul de vedere al contabilului termenul cost se refer la suma cheltuit (în numerar sau echivalentul s u) pentru procurarea ini ial a bunului, indiferent de faptul dac procurarea a avut loc acum sau cu 3 ani în urm. Suma p strat în registrele contabile este costul istoric i nu suma de bani ob inut, dac bunul ar fi vândut în prezent. Conservatism presupune c în cazul în care exist dou alternative, contabilul va alege cea care va avea drept rezultat o sum mai mic a veniturilor/activelor sau cea mai mare sum a cheltuielilor/datoriilor. Acest principiu este util pentru depistarea pierderilor i nu pentru supraevaluarea câ tigurilor. În acela i timp, acest principiu solicit înregistrarea (recunoa terea) cheltuielilor i datoriilor cât mai devreme posibil, iar a veniturilor doar dup realizarea sau asigurarea lor. Principiul angajamentelor presupune c veniturile i cheltuielile sunt luate în calcul atunci când sunt realizate i nu atunci când banii sunt primi i sau achita i. Principiul obiectivit ii presupune c informa ia contabil se bazeaz pe cele mai sigure date disponibile. Datele sigure sunt verificabile. Ele pot fi confirmate de orice observator independent. Principiul consecven ei presupune c odat ce este adoptat o metod contabil, ea urmeaz a fi respectat cu consecven de la o perioad contabil la alta. Dac, din anumite motive, metoda contabil este modificat, în câmpul de note se va men iona modificarea i explica ia efectelor sale asupra posturilor din situa iile financiare. 3. Standardele de contabilitate 3.1 Utilizarea SIRF îi va permite B ncii sa comunice intr-un limbaj contabil interna ional, general recunoscut i în eles de investitori, sa conduc la cre terea încrederii investitorilor interni i interna ionali în informa iile contabile i implicit la atragerea investi iilor de capital.

5 4. Exerci iul financiar Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 5 din Exerci iul financiar pentru Banc începe la 1 ianuarie si se încheie la 31 decembrie si include toate opera iunile efectuate de Banc in perioada respectiv. Toate datele efective care reflect rezultatele financiare si economice ale activit parcursul anului financiar sunt incluse in Raportul financiar pentru anul gestionar. ii B ncii pe 5. Situa iile financiare 5.1 Situa iile financiare ale B ncii perfectate conform SIRF se întocmesc pentru acela i an de raportare ca i ale întreprinderii mam PCH fiind utilizate politici de contabilitate similare. 5.2 Banca întocme te un set complet de situa ii financiare conform SIRF ce includ: a) o situa ie a pozi iei financiare la sfâr itul perioadei (bilan ul contabil); b) o situa ie a rezultatului global pe perioada (contul de profit si pierdere); c) o situa ie a modific rilor din capitalurile proprii pe perioada; d) o situa ie a fluxurilor de trezorerie pe perioada (fluxul mijloacelor b ne ti) e) notele cuprinzând un rezumat al politicilor contabile semnificative si alte note explicative. Situa iile financiare sunt prezentate c tre organele de resort din Republica Moldova in lei moldovene ti (MDL), unitatea monetara a RM, iar c tre PCH in dolari SUA (USD). 5.3 Situa iile financiare sunt întocmite în baza conven iei costului istoric, cu excep ia activelor financiare clasificate in categoria la valoarea justa prin contul de profit si pierdere si activelor financiare disponibile pentru vânzare, care sunt evaluate la valoarea just. 5.4 Utilizatorii situa iilor financiare sunt: ac ionarii B ncii, membrii Consiliului de Administra ie ai B ncii, Comisia de cenzori, investitorii, creditorii (actuali si poten iali), clien ii, furnizorii, managerii si salaria ii, Banca Na ional a Moldovei, auditul intern si extern, publicul. 5.5 Situa iile financiare ale B ncii trebuie sa corespund urm toarelor caracteristici: Inteligibilitate - informa iile furnizate de situa iile financiare trebuie sa fie u or în elese de utilizatori. Relevan - informa iile trebuie sa fie relevante pentru luarea deciziilor de c tre utilizatori. Relevan a informa iei este influen ata de natura sa i pragul de semnifica ie. Informa iile sunt semnificative dac omisiunea sau declararea lor eronat ar putea influen a deciziile economice ale utilizatorilor, luate in baza situa iilor financiare.

6 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 6 din 15 Credibilitate - informa ia are calitate de a fi credibil atunci, când: - nu con ine erori semnificative, - prezint cu fidelitate tranzac iile si alte evenimente din activitatea B ncii, - evenimentele si tranzac iile sunt contabilizate si prezentate in concordan cu realitatea economic, si nu doar cu forma lor juridic, - informa ia cuprins in situa iile financiare este neutr, adic lipsit de influen. Pruden a - la întocmirea situa iilor financiare Banca va da dovad de pruden, pentru ca activele si veniturile sa nu fie supraevaluate, iar datoriile si cheltuielile sa nu fie subevaluate. Comparabilitatea - Utilizatorii trebuie sa poat compara situa iile financiare ale B ncii in timp pentru a identifica tendin ele in pozi ia financiar si performan ele sale. 6. Auditul extern 6.1 Situa iile financiare ale B ncii se supun unui audit extern, care se exercita de c tre compania interna ional de audit care auditeaz corectitudinea aplic rii SIRF si procedeelor de evident Rezultatele auditului extern se aduc la cuno tin a Consiliului de administra ie al B ncii, Adun rii Generale a Ac ionarilor si Comisiei de cenzori, precum si B ncii Na ionale a Moldovei conform cerin elor stabilite prin lege Compania de audit informeaz Banca Na ional a Moldovei despre orice ac iune frauduloas comis de func ionarii B ncii, precum si despre orice neregul admisa in administrarea si efectuarea opera iunilor care ar putea conduce la pierderi materiale pentru Banc. ll. Politici contabile aplicate de Banc 1. Principii de evaluare a indicatorilor financiari 1.1 Banca va evalua indicatorii financiari in conformitate cu principiul costului istoric in cazul când SIRF nu solicit recunoa terea valorii juste. Evaluarea cea mai corect a indicatorilor financiari la valoarea just este posibil in cazul existen ei pre urilor fixe pe pia a. In cazurile când pia a unui instrument financiar nu este activ, Banca stabile te valoarea just, folosind o tehnic de evaluare, stabilind care ar fi fost pre ul tranzac iei la data evalu rii în cazul unui schimb valutar obiectiv motivat de considera ii comerciale normale. 1.2 Tehnicile de evaluare pot include: utilizarea tranzac iilor de pia obiective recente între p r i, bine informate i doritoare s încheie tranzac iile respective, dac este posibil, utilizarea ca referin a valorii juste curente a altui instrument, care este în esen de acela i fel, analiza fluxului de numerar actualizat i modelele de evaluare a op iunilor, utilizarea tehnicilor de evaluare utilizate pe larg de c tre participan ii la pia daca s-a dovedit c tehnicile respective ofer o evaluare sigur a pre urilor ob inute în cadrul tranzac iilor de pia reale. 1.3 Instrumentele financiare evaluate la valoarea just în scopuri contabile permanente includ toate: instrumentele financiare evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere i

7 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 7 din 15 instrumentele financiare clasificate ca disponibile pentru vânzare. 2. Active financiare 2.1 Activele financiare ale B ncii se clasifica la momentul recunoa terii ini iale in urm toarele categorii: a) active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere, b) credite i crean e (b nci i clien i), c) investi ii p strate pân la scaden, d) active financiare disponibile pentru vânzare. a) active financiare evaluate la valoarea justa prin contul de profit sau pierdere 2.2. Categoria "active financiare la valoarea justa prin contul de profit i pierdere" include doua subcategorii: active financiare p strate pentru tranzac ionare, inclusiv instrumentele derivate de inute, active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere la momentul intr rii acestora. Activele financiare de inute pentru tranzac ionare 2.3 Activele financiare de inute pentru tranzac ionare sunt titluri, care au fost achizi ionate pentru a genera profit din fluctua iile pe termen scurt ale pre urilor sau ale marjei intermediatorului. 2.4 Activele financiare de inute pentru tranzac ionare sunt ini ial recunoscute la cost si ulterior evaluate la valoarea justa pe baza cota iilor pe pia a organizat. Toate câ tigurile sau pierderile realizate sau nerealizate aferente sunt recunoscute in profitul financiar. 2.5 Banca clasifica activele financiare ca de inute pentru tranzac ionare, daca valoarea de bilan va fi recuperat in principal dintr-o tranzac ie de vânzare, i nu din utilizarea continua a acestora. Instrumente financiare derivate 2.6 Instrumentele financiare derivate, inclusiv: contractele in valut str in, contracte forward, swapvalutar, op ioane si alte instrumente derivate; sunt ini ial recunoscute in bilan ul contabil la cost, in cazul in care banca devine o parte a obliga iilor contractuale a instrumentului si ulterior se reevalueaz la valoarea justa. 2.7 Valoarea justa a contractelor forward de valut este calculat prin referin a la ratele de schimb forward existente pentru contractele cu scadente similare. 2.8 Unele instrumente financiare derivate pot fi incorporate in alte instrumente financiare, precum contractele in valut str in intr-un contract de baz, care nu reprezint un instrument financiar si sunt contabilizate ca instrumente financiare derivate separate in cazul in care caracteristicele si riscurile economice nu sunt strâns legate de cele ale contractului de baza si contractul de baza nu este evaluat la valoarea justa cu pierderi sau profit nerealizat. 2.9 Schimb rile in valoarea justa a instrumentului financiar derivat sunt înregistrate la contul de profit si pierdere. Active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere la momentul intr rii 2.10 Activele financiare la momentul intr rii sunt numite la valoarea just prin profit sau pierdere, atunci când fac parte dintr-un portofoliu separat, care este administrat i evaluat în baza valorii juste în conformitate cu un management documentat al riscurilor sau o strategie de investi ii.

8 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 8 din Rapoartele lunare cu privire la aceste portofolii i activele incluse preg tite pentru personalul de conducere cheie de asemenea se bazeaz pe valoarea just. Valorile juste raportate reprezint de obicei pre urile de pia observabile; 2.12 Banca prefer s investeasc în titlurile de valoare pentru care pot fi observate pre urile de pia de pe pie ele active. Doar în cazuri rare, valoarea just este calculat în baza datelor de pia observabile curente cu utilizarea unei tehnici de evaluare Activele financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere la momentul intrarii sunt recunoscute ini ial la valoarea just, iar pre ul tranzac iilor este trecut la cheltuieli în contul de profit i pierderi. Ulterior, ele sunt înregistrate la valoarea just inând cont de preturile de pia observabile pe pia. Profitul i pierderile care decurg din schimbarea valorii juste sunt imediat recunoscute în contul de profit i pierderi pentru perioada respectiv. Împreun cu dobânda ob inut din instrumentele financiare denumite la valoarea just prin profit i pierdere, ele sunt men ionate ca rezultat net din activele financiare la valoarea just prin profit sau pierdere Procurarea i vânzarea activelor financiare la valoarea just prin profit sau pierdere sunt recunoscute la data execut rii tranzac iei data la care Banca se oblig s procure sau s vând activul Activele financiare la valoarea just prin profit sau pierdere sunt anulate dup expirarea drepturilor de primire a fluxurilor de numerar din activele financiare sau dac Banca transfer o mare parte a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate. b) credite i crean e, (b nci i clien i) 2.16 Creditele i crean ele sunt active financiare nederivate cu pl i fixe sau determinabile, care nu sunt cotate pe o pia activ. Ele apar atunci când Banca ofer direct bani, bunuri sau servicii unui debitor f r inten ia de a vinde crean ele. Ini ial, creditele i crean ele sunt recunoscute la valoarea contabil plus costurile tranzac iilor; ulterior ele sunt evaluate la costul amortizat folosind metoda dobânzii efective La fiecare dat a bilan ului i de fiecare dat când exist dovada deprecierii, Banca evalueaz valoarea creditelor i crean elor sale. În consecin, valoarea lor contabil poate fi redus utilizând un cont de provizion pentru deprecierea creditelor. Dac suma pierderii din depreciere se reduce, provizionul pentru depreciere este redus corespunz tor, iar suma reducerii este recunoscut în contul de profit i pierderi Sumele raportate ca crean e c tre clien i constau în majoritate din credite i avansuri emise Suplimentar depozitelor overnight i depozitelor la termen, sumele raportate ca crean e c tre b nci includ soldurile conturilor curente. Toate creditele i crean ele b ncilor, precum i creditele i crean ele clien ilor cad în categoria credite i crean e i sunt înregistrate la costul amortizat, folosind metoda dobânzii efective. Primele i reducerile amortizate sunt raportate pentru perioadele respective în contul de profit i pierderi la venitul net aferent dobânzii. În scopurile raportului privind fluxul mijloacelor b ne ti, datoriile b ncilor cu o scaden r mas mai mic de trei luni din data achizi iei sunt recunoscute la numerar i mijloace b ne ti la Banca Na ional. c) Investi iile p strate pân la scaden 2.20 Investi iile p strate pân la scaden reprezint active financiare nederivate cu pl i determinabile i scaden e fixate, pe care conducerea B ncii are inten ia pozitiv i abilitatea de a le p stra pân la scaden.

9 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 9 din 15 Dac Banca nu ar dori s vând decât o sum nesemnificativ a activelor p strate pân la scaden, întreaga categorie ar fi afectat i reclasificat ca disponibile pentru vânzare. În timpul recunoa terii ini iale, investi iile p strate pân la scaden sunt înregistrate la valoarea just plus costul tranzac iei. Ulterior, ele sunt înregistrate la valoarea amortizat. d) Activele financiare disponibile pentru vânzare 2.21 Activele financiare disponibile pentru vânzare reprezint activele de inute pentru o perioad nedefinit de timp, care pot fi vândute în conformitate cu necesit ile de lichiditate sau modific rile ratelor dobânzii, ratelor de schimb valutar sau pre urilor pentru capital În timpul recunoa terii ini iale, activele financiare disponibile pentru vânzare sunt înregistrate la valoarea just plus costul tranzac iei. Ulterior ele sunt înregistrate la valoarea just inând cont de preturile observabile pe pia sau valorile calculate folosind o tehnic de evaluare în baza pie ii observabile curente. În cazul activelor financiare pe termen foarte scurt se consider c valoarea just este mai bine reflectat de însu i pre ul tranzac iei Profitul i pierderile care decurg din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile pentru vânzare sunt recunoscute direct în capitalul propriu la pozi ia rezerve din reevaluarea instrumentelor financiare disponibile pentru vânzare, pân atunci când activul financiar este anulat/vândut sau se depreciaz complet. În acest caz, profitul sau pierderea cumulativ recunoscute anterior în capitalul propriu sunt recunoscute în profit sau pierderi ca profit i pierderi din activele financiare disponibile pentru vânzare Dobânda calculat folosind metoda ratei dobânzii efective i profitul i pierderile valutare din activele monetare clasificate ca disponibile pentru vânzare sunt recunoscute în contul de profit i pierderi în categoria venit aferent dobânzii i venit similar Dividendele pentru instrumentele de capital disponibile pentru vânzare sunt recunoscute în contul de profit i pierderi, atunci când este stabilit dreptul entit ii de a primi plata Procurarea sau vânzarea activelor financiare disponibile pentru vânzare sunt înregistrate la data tranzac iei si sunt anulate dup expirarea drepturilor de primire a fluxurilor de numerar din activele financiare sau dac Banca transfer o mare parte a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate. 3. Conversia valutara 3.1 Tranzac iile si soldurile in valut str in ale B ncii sunt înregistrate la rata de schimb din ziua tranzac iei i sunt reevaluate zilnic utilizând cursul de schimb al MDL fa a de valutele str ine. Diferen ele de curs sunt recunoscute în contul de profit si pierderi. Moneda func ional i de prezentare 3.2 Pozi iile incluse în raportul financiar al B ncii sunt evaluate folosind valuta mediului economic primar în care opereaz, adic moneda func ional Leu moldovenesc.. Raportul financiar al B ncii c tre PCH este prezentat în dolari SUA, care reprezint moneda de prezentare a B ncilor Grupului ProCredit. Toate activele i pasivele pentru toate bilan urile prezentate (inclusiv datele comparative) sunt convertite din moneda func ional (MDL) în moneda de prezentare (USD) la cursul de închidere la data fiec rui bilan prezentat. Pozi iile câ tigurilor i cheltuielilor pentru toate perioadele prezentate (inclusiv datele comparative) sunt convertite folosind cursul mediu pentru perioada respectiv. Capitalul social, rezultatul reportat i toate celelalte rezerve sunt convertite la cursurile de închidere. În final, diferen ele de curs valutar rezultate din conversia rezultatului reportat au fost recunoscute direct ca un component separat al capitalului propriu, iar diferen ele de curs valutar rezultate din

10 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 10 din 15 conversia altor pozi ii ale capitalului propriu sunt incluse direct în componentele respective ale capitalului propriu. Tranzac ii i bilan uri 3.3 Tranzac iile valutare sunt convertite în moneda func ional folosind ratele de schimb valutar predominante la data tranzac iei. Câ tigurile i pierderile din schimbul valutar în rezultatul execut rii acestor tranzac ii i din conversia activelor monetare i pasivelor indicate în valute str ine la cursurile de schimb valutar la sfâr itul anului sunt recunoscute în contul de profit i venituri (rezultat din tranzac ii). 3.4 Pozi iile monetare indicate în valut str in sunt convertite folosind cursul de închidere la data raport rii. În cazul unor modific ri în valoarea just a activelor monetare indicate în valut str in i clasificate ca disponibile pentru vânzare, se face o deosebire între diferen ele de conversie în rezultatul modific rii costului amortizat al titlurilor de valoare i altor modific ri ale valorii contabile. 3.5 Diferen ele de conversie legate cu modificarea costului amortizat sunt recunoscute în profit sau pierderi, în timp ce alte modific rile ale valorii contabile sunt recunoscute în capitalul propriu. 3.6 Pozi iile nemonetare evaluate la costul istoric indicat în valut str in sunt convertite la cursul de schimb valutar la data recunoa terii ini iale. 4. Numerar i echivalente de numerar 4.1 În scopurile bilan ului, numerarul i mijloacele b ne ti la Banca Na ional vor include numerarul i mijloacele b ne ti cu scaden mai mic de trei luni la Banca Na ional. În general, toate pozi iile de numerar i echivalentele de numerar apar la valoarea nominal. 4.2 În scopurile raportului privind fluxul mijloacelor b ne ti, numerarul i soldurile la Banca Na ional vor include soldurile cu scaden mai mic de trei luni din data achizi iei, inclusiv: numerar i solduri nerestric ionate la Banca Na ional, hârtii de valoare negajate i alte cambii eligibile pentru refinan are la Banca Na ional, împrumuturi i avansuri acordate b ncilor sume datorate de alte b nci. 5. Provizioane pentru pierderi la active Deprecierea creditelor 5.1 Creditele sunt considerate depreciate dac exista o dovad obiectiv c Banca nu va putea recupera toate sumele cuvenite (suma creditului si dobânda) conform termenelor contractuale ini iale. 5.2 Valoarea deprecierii reprezint diferen a dintre valoarea de bilan a creditului i valoarea prezent a fluxurilor de trezorerie viitoare actualizate cu rata efectiv ini ial a dobânzii sau este diferen a dintre valoarea de bilan a creditului si valoarea justa a gajului, daca împrumutul are gaj si executarea acestuia este probabil. 5.3 Deprecierea creditelor i nerecuperabilitatea sunt evaluate si recunoscute separat pentru: creditele si crean ele semnificative din punct de vedere individual, si la nivel de portofoliu pentru un grup de credite si crean e similare ce nu sunt identificate individual ca fiind depreciate valoric.

11 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 11 din Valoarea de bilan a unui credit este redus la valoarea sa recuperabil estimat drept cheltuial prin folosirea unui cont de provizion pentru depreciere a creditului. 5.5 Casarea este efectuat când creditul este considerat nerecuperabil, in întregime sau par ial. Cas rile sunt efectuate din provizioanele stabilite anterior si in acela i timp reduc suma creditului. Recuper rile de credite casate în perioadele anterioare sunt reflectate la venituri din recuper ri de active si pl i aferente lor. 5.6 Detalii aferente metodicilor de evaluare a deprecierilor la credite sunt descrise in Regulamentul cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condi ionale i formarea reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condi ionale al BC ProCredit Bank SA. Creditele restructurate 5.7 Provizioanele pentru creditele restructurate, considerate individual semnificative, sunt efectuate în mod individual. Suma pierderii este evaluat ca diferen a dintre valoarea contabil a creditului restructurat i valoarea actualizat a fluxurilor de numerar viitoare estimate actualizate la rata dobânzii efective ini iale a creditului (depreciere special ). Creditele restructurate individual nesemnificative sunt evaluate colectiv pentru depreciere. Activele clasificate ca disponibile pentru vânzare 5.8 La fiecare dat a bilan ului banca evalueaz faptul, dac exist dovezi obiective privind deprecierea unui activ financiar sau a unui grup de active financiare. Pentru a determina dac un activ financiar disponibil pentru vânzare este depreciat se ine cont de urm toarele criterii: - deteriorarea abilit ii sau dorin ei debitorului de a- i îndeplini obliga ia; - situa ia politic, care ar putea avea un impact semnificativ asupra abilit ii debitorului de a rambursa creditul; - evenimente adi ionale care fac pu in probabil recuperarea sumei contabile. 5.9 În cazul investi iilor în capitalul propriu, reducerea semnificativ sau prelungit a valorii juste a garan iei sub costul s u este luat în considera ie la determinarea faptului, dac activele sunt depreciate pentru titlurile de crean i ac iuni. Dac exist o dovad de acest fel, pierderea cumulativ calculat ca diferen a dintre costul de achizi ie (f r rambursarea sumei principale i amortizarea titlurilor de crean e) i valoarea just curent minus orice pierdere din deprecierea activului financiar respectiv recunoscut anterior în profit i pierderi este eliminat din capital i recunoscut în contul de profit i pierderi Pierderile din depreciere recunoscute în contul de profit i pierderi cu privire la instrumentele de capital nu sunt anulate prin contul de profit i pierderi. Dac ulterior valoarea just a unui instrument de datorie clasificat ca disponibil pentru vânzare se majoreaz i aceast majorare poate fi asociat obiectiv cu un eveniment care a avut loc dup recunoa terea pierderii din depreciere în profit i pierderi, pierderea din depreciere este anulat prin intermediul contului de profit i pierderi Banca investe te ini ial în hârtii de valoare de stat cu rata dobânzii fix sau variabil. Deprecierile acestor investi ii sunt recunoscute atunci când exist o dovad obiectiv a faptului c Guvernul nu poate sau nu dore te s îndeplineasc aceste obliga ii. Provizion pentru deprecierea valorii investi iilor in capital 5.12 Banca trateaz investi iile in capital disponibile pentru vânzare ca depreciabile, atunci când exista dovezi obiective de depreciere a valorii Deoarece nu exista o pia activ, nu este posibil determinarea valorii de pia a investi iilor în capital, de inute de banc. Deprecierea valorii este evaluat prin compararea cotei-p r i de inut de

12 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 12 din 15 Banc în activele nete pe baza situa iilor financiare auditate ale beneficiarilor de investi ii cu valoarea de bilan a acestor investi ii. 6. Imobiliz ri corporale 6.1 Contabilitatea imobiliz rilor corporale de inute de Banc se ine în conformitate cu prevederile SIC 16 Imobiliz ri corporale. Imobiliz rile corporale sunt înregistrate ini ial la cost, care include pre ul de cump rare, taxele vamale, taxele nerecuperabile, precum si toate cheltuielile direct legate de punerea in func ie a activului. Ulterior imobiliz rile corporale sunt înregistrate la cost sau la valoarea reevaluat minus amortizarea (deprecierea) acumulat ulterior. Dac un element al imobiliz rilor corporale este reevaluat, atunci întreaga clas din care face parte acest element va fi reevaluat. Dac valoarea contabil a unui activ este majorat ca urmare a unei reevalu ri, aceast majorare va fi înregistrat direct la creditul conturilor de capitaluri proprii sub titlul de "diferen e din reevaluare" Amortizarea imobiliz rilor corporale începe când acesta este disponibil pentru utilizare, adic atunci când a fost pus in exploatare i se amortizeaz toata durata de via util estimat. Mijloacele fixe Durata de func ionare Norma anual a uzurii Cl diri 40 ani 5% Tehnic de calcul i utilaj 3 ani 30% Servere, Condi ionere 4 ani 25% Mobil 5 ani 20% Inventar de gospod rie 5 ani 20% Mijloace de transport 5 ani 20% 6.3 Cheltuielile legate de repara ii curente i exploatarea imobiliz rilor corporale se consider ca cheltuieli ale perioadei de gestiune si se reflecta in contul de profit si pierderi. Cheltuielile legate de repara ia capital sunt capitalizate in urma c reia mijlocul fix este imbunat un stadiu mai ridicat decât cel estimat ini ial. Cheltuielile pentru repara iile curente, capitale si între inerea imobiliz rilor corporale sunt incluse in cheltuielile opera ionale pe m sura efectu rii lor. 6.4 Când imobiliz rilor corporale i alte active pe termen lung sunt scoase din uz, sumele major rii i mic or rii valorii de bilan sunt trecute respectiv la venituri i cheltuieli. it la 7. Imobiliz ri necorporale 7.1 Imobiliz rile necorporale reprezint costuri pentru achizi ia de programe informatice ce sunt amortizate folosind metoda cas rii liniare pe parcursul celei mai veridice estim ri a duratei de via, care variaz intre 2 si 12 ani. 7.2 Imobiliz rile necorporale sunt recunoscute ini ial la cost care include pre ul de cump rare, taxele vamale, impozite din vânzare nereturnabile, precum si toate cheltuielile direct atribuite preg tirii activului pentru folosire. Costurile pentru dezvoltarea sau men inerea elementelor de programe informatice sunt recunoscute in contul de profit si pierdere in momentul in care sunt efectuate.

13 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 13 din Dup recunoa terea ini ial imobiliz rile necorporale sunt evaluate la costul s u minus orice amortizare acumulat si orice pierdere din depreciere acumulat. In cazul in care valoarea de bilan a unui activ este mai mare decât valoarea recuperabil estimat, activul este depreciat pân la valoarea recuperabil. 8. Crean e - al i debitori 8.1 La aceasta categorie sunt înregistrate sume semnificative ce prezint costurile aferente procedurilor juridice (taxele de stat). Pentru astfel de crean a, IAS 39 impune determinarea valorilor recuperabile si recunoa terea pierderilor din deprecierea activelor. Valoarea recuperabil se calculeaz prin actualizarea fluxurilor viitoare de numerar aferente activului. 8.2 Fluxurile viitoare de numerar se prognozeaz in baza modelului istoric de colectare, înregistrat in anii preceden i si actualizat utilizându-se rata medie a dobânzii la portofoliului de credite acordate de banc in MDL. Ajust rile rezultatelor perioadei de raportare se efectueaz prin contul de profit si pierderi. 9. Contracte de Leasing 9.1 Contractele de Leasing sunt reflectate in evidenta contabila in conformitate cu IAS 17 si IFRIC 4. Leasing financiar 9.2 Contractele de Leasing care transfer B ncii in calitate de utilizator o mare parte din riscurile si avantajele legate de dreptul de proprietate asupra activelor, nu numai un titlu legal, sunt clasificate ca contracte de leasing financiar. 9.3 Leasingul financiar este recunoscut ca obliga ie financiar, iar cheltuielile financiare sunt alocate pentru fiecare perioad de leasing i recunoscute în contul de profit i pierderi ca cheltuieli aferente dobânzii. Leasing opera ional 9.4 Leasingul opera ional cuprinde toate contractele de leasing care nu pot fi calificate ca leasing financiar. Contractele de leasing în care o parte semnificativ a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate sunt p strate de alt parte, locator, sunt clasificate ca leasing opera ional. 9.5 Dac un leasing opera ional este reziliat înainte de expirarea perioadei de leasing, toate pl ile care necesit a fi efectuate în favoarea locatorului în calitate de penalitate sunt recunoscute ca cheltuieli în perioada în care are loc rezilierea. 9.6 Toate pl ile efectuate în conformitate cu contractele de leasing opera ional sunt ar tate în contul de profit i pierderi ca cheltuieli administrative în baz liniar pentru perioada leasingului. 10. Recunoa terea veniturilor i cheltuielilor 10.1 Elementele de venituri si cheltuieli recunoscute in anul gestionar sunt incluse in determinarea profitului net sau a pierderii nete a perioadei care con ine urm toarele elemente: profitul sau pierderea din activit ile curente elementele extraordinare. Venituri si cheltuieli aferente dobânzii

14 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 14 din Veniturile i cheltuielile din dobânzi sunt recunoscute în contul de profit si pierdere pentru toate instrumentele purt toare de dobânda, inclusiv pentru creditele clasificate ca non-performante, pe baza principiului de specializare a exerci iului folosind metoda randamentului efectiv. Pentru creditele care sunt în restan mai mult de 90 (nou zeci) zile de la data scaden ei prev zute în contract se stopeaz reflectarea dobânzii i penalit ii în eviden a contabil. Veniturile i cheltuielile din taxe i comisioane 10.6 Veniturile i cheltuielile din taxe i comisioane sunt recunoscute pe baz de angajamente atunci când serviciul este prestat Comisioanele pentru angajamentele de creditare pentru creditele care au probabilitatea de a fi scoase din eviden sunt suspendate (împreun cu cheltuielile directe asociate) i recunoscute ca ajustare la rata dobânzii efective a creditului. 11. Impozit pe profit Impozitul pe profit curent 11.1 Impozitul pe profit care este achitat pentru profit este calculat în baza legisla iei Republicii Moldova cu privire la impozite aplicate i este recunoscut la cheltuieli în perioada în care este înregistrat profitul. Impozitul pe profit amânat 11.2 Amânarea impozitului pe profit este posibil în m sur deplin, folosind metoda datoriei, pentru diferen ele temporare ap rute între bazele fiscale ale activelor i pasivelor i sumele lor contabile din raportul financiar întocmit în conformitate cu SIRF Activele i pasivele privind impozitul amânat sunt determinate folosind ratele de impozitare ( i legile), care au intrat în vigoare pân la data bilan ului i sunt estimate a fi aplicate în momentul realiz rii activului de impozit pe profit amânat sau achit rii datoriei legate de impozitul pe profit amânat Diferen ele temporare principale sunt cauzate de deprecierea propriet ii i echipamentului i pierderile fiscale raportate. Totu i, impozitul pe profit amânat nu este raportat dac acesta decurge din recunoa terea ini ial a unui activ sau pasiv dintr-o alt tranzac ie, decât combina ia de afaceri, care la momentul efectu rii tranzac iei nu afecteaz nici profitul (înainte de impozitare) pentru perioada respectiv conform SIRF, nici profitul impozabil sau pierderile Efectele fiscale ale pierderilor cu impozitul pe profit disponibile pentru raportare sunt recunoscute ca activ privind impozitul amânat dac este posibil c profiturile impozabile viitoare vor fi disponibile pentru a acoperi aceste pierderi Impozitul amânat asociat cu reevaluarea valorii juste a investi iilor disponibile pentru vânzare, care sunt înregistrate direct ca capital propriu, este de asemenea creditat sau înregistrat direct la capitalul propriu i ulterior recunoscut în contul de profit i pierderi împreun cu veniturile sau pierderile amânate. 12. Datorii i active contingente 12.1 Datoriile si activele contingente nu sunt recunoscute in situa iile financiare Datoriile contingente, care în majoritate constau din anumite garan ii i angajamente de credit emise clien ilor, sunt obliga iile posibile care decurg din evenimentele din trecut. Deoarece inciden a sau lipsa acestor evenimente depinde de anumite evenimente din viitor care nu se afl complet sub

15 Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2013 Pagina 15 din 15 controlul B ncii, ele nu sunt recunoscute în rapoartele financiare, dar sunt înregistrate în afara bilan ului, cu excep ia cazului când probabilitatea lichid rii este mic. 13. Costuri ale pensiilor si beneficii ale angaja ilor 13.1 Banca, in desf urarea normal a activit ilor, execut pl i c tre fondul bugetului asigur rilor sociale de stat i fondul asigur rii obligatorii de asisten medical in numele angaja ilor s i. To i angaja ii B ncii fac parte din sistemul de pensii de stat Contribu iile de asigurare sociala de stat, precum si primele de asigurare obligatorie de asisten medical, suportate de banc pe cont propriu, se reflect la cheltuieli la momentul calcul rii salariului. 14. Dividende 14.1 Dividendele spre plat se înregistreaz dup ce sunt aprobate la Adunarea General anual a Ac ionarilor B ncii. Rapoartele contabile ale B ncii servesc drept baz pentru distribuirea profitului si altor aloc ri. 15. Depozite 15.1 Depozitele sunt datorii financiare pe termen, care trebuie sa fie evaluate la cost amortizat. Luând in considera ie faptul ca depozitele la termen sunt purt toare de dobând, iar conturile curente au termen de via scurt si maturitate nedeterminat, s-a apreciat evaluarea si prezentarea acestor datorii ca fiind acceptabile in scopurile SIRF. La acest compartiment nu sunt identificate alte implic ri ale IAS nr Capitalul propriu 16.1 Capitalul propriu al B ncii include: ac iunile ordinare; ac iunile de tezaur; capitalul suplimentar; capitalul de rezerv ; profitul nerepartizat. Ac iunile ordinare plasate reprezint valoarea aporturilor primite de la ac ionari in contul achit rii ac iunilor i este egal cu suma valorii nominale a ac iunilor plasate. Ac iunile ordinare de tezaur sunt r scump rate de la ac ionari. Ac iunile de tezaur mic oreaz num rul ac iunilor ordinare plasate i nu dau dreptul la primirea dividendelor. Capitalul suplimentar s-a format in rezultatul vânz rii ac iunilor B ncii i prezint diferen a între pre ul de vânzare si valoarea nominala a ac iunilor. Capitalul de rezerva este format din contul defalc rilor din beneficiu dup impozitare in m rimea stabilit de Adunarea general a ac ionarilor. Capitalul de rezerv se utilizeaz pentru acoperirea pierderilor. Profitul nerepartizat se utilizeaz la stingerea pierderilor perioadei curente, plata dividendelor, formarea capitalului de rezerva.

16 SAVE AS WWF, SAVE A TREE Dies ist ein WWF-Dokument und kann nicht ausgedruckt werden! Das WWF-Format ist ein PDF, das man nicht ausdrucken kann. So einfach können unnötige Ausdrucke von Dokumenten vermieden, die Umwelt entlastet und Bäume gerettet werden. Mit Ihrer Hilfe. Bestimmen Sie selbst, was nicht ausgedruckt werden soll, und speichern Sie es im WWF-Format. saveaswwf.com This is a WWF document and cannot be printed! The WWF format is a PDF that cannot be printed. It s a simple way to avoid unnecessary printing. So here s your chance to save trees and help the environment. Decide for yourself which documents don t need printing and save them as WWF. saveaswwf.com Este documento es un WWF y no se puede imprimir. Un archivo WWF es un PDF que no se puede imprimir. De esta sencilla manera, se evita la impresión innecesaria de documentos, lo que beneficia al medio ambiente. Salvar árboles está en tus manos. Decide por ti mismo qué documentos no precisan ser impresos y guárdalos en formato WWF. saveaswwf.com Ceci est un document WWF qui ne peut pas être imprimé! Le format WWF est un PDF non imprimable. L idée est de prévenir très simplement le gâchis de papier afin de préserver l environnement et de sauver des arbres. Grâce à votre aide. Définissez vous-même ce qui n a pas besoin d être imprimé et sauvegardez ces documents au format WWF. saveaswwf.com WWF International World Wide Fund For Nature, Gland/Switzerland.