Noutati fiscale Ianuarie Septembrie 2017 Dr. Delia Catarama, TaxPartner ViboalFindEx

Transcription

1 Noutati fiscale Ianuarie Septembrie 2017 Dr. Delia Catarama, TaxPartner ViboalFindEx Acesta este un suport de curs. Autorul nu isi asuma responsabilitatea pentru orice actiune sau abtinere de la actiune rezultata in urma folosirii acestor informatii Acest suport de curs este protejat de legile dreptului de autor.

2 Impozit pe profit : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Contribuabilii care desfăşoară exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, precum şi activităţi conexe acesteia sunt scutiţi de impozit pe profit în primii 10 ani de activitate. În cazul contribuabililor care sunt deja înfiinţaţi, scutirea de la impozitul pe profit se aplică pe o perioadă de 10 ani de la data intrării în vigoare a prezentei OUG. Intrare in vigoare la :

3 Impozit pe profit : În M.O. 319 s-a publicat Hotărârea nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 IMPACT: Scutirea de impozit a profitului reinvestit în achiziţionarea dreptului de utilizare a programelor informatice se aplică pentru cele achiziţionate şi utilizate începând cu data de 1 ianuarie Se introduce un exemplu pentru alocarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile, pentru situația în care acestea nu pot fi determinate în mod direct, utilizând metoda de ponderare a veniturilor neimpozabile în totalul veniturilor obținute. În calculul gradului de îndatorare nu se includ creditele şi împrumuturile obţinute direct sau indirect de la bănci internaţionale de dezvoltare şi organizaţii similare, şi cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obţinute de la instituţiile de credit române sau străine, instituţiile financiare nebancare, precum şi cele obţinute în baza obligaţiunilor admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată.

4 Impozit pe profit : În M.O. 319 s-a publicat Hotărârea nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 IMPACT: Se introduce în mod expres prevederea că cheltuielile cu dobânzi și diferențe de curs care sunt reportabile în funcție de gradul de îndatorare se reportează pe termen nelimitat, până la deductibilitatea integrală a acestora

5 Impozit pe profit : În M.O. 706 s-a publicat Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Codul fiscal se modifică, începând cu 01 ianuarie 2018 Cheltuielile cu valoarea creanțelor înstrăinate (cesionate) vor fi deductibile în procent de maxim 30% din valoarea creanțelor înstrăinate. Exemplu: Societatea X are o creanță de 200 lei asupra unui client pe care o cesioneaza la valoarea de 170 de lei. Cat deduc?

6 TVA : În M.O. 319 s-a publicat Hotărârea nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 IMPACT: Se introduce secțiunea Reguli speciale pentru aplicarea TVA care prevede: Se introduc exemple privind emiterea de facturi pentru a reflecta TVA colectată aferentă operațiunilor taxabile din perioada în care persoana impozabilă a avut codul de TVA anulat. Pe baza acestor facturi, beneficiarii care nu au putut să-și deducă TVA la data facturii, datorită faptului că furnizorul a avut codul de TVA anulat, vor putea să-și deducă TVA, după reînregistrarea în scopuri de TVA a furnizorului. Se prevede în mod expres că prevederile de mai sus se aplică doar contribuabililor care se reînregistrează în scopuri de TVA începând cu

7 TVA : În M.O. 319 s-a publicat Hotărârea nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 IMPACT: Ajustarea TVA colectată, aferentă creanțelor care nu mai pot fi încasate datorită falimentului debitorului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare se va putea face în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunţat hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotărârea judecătorească de închidere a procedurii prevăzute de legislaţia insolvenţei. Anterior, prevederea spunea că ajustarea se făcea pentru facturile emise aflate în termenul de prescripție, iar în cazul hotărârilor de reorganizare, acestea trebuiau să fie pronunțate începând cu 01 ianuarie 2016.

8 TVA : În M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: De la data de 01 octombrie 2017, se menționează că, în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii în aplicare a unui plan de reorganizare admis și confirmat printr-o sentință judecătorească, prin care creanța creditorului este modificată sau eliminată, ajustarea se efectuează în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a pronunțat hotărârea judecătorească de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotărârea judecătorească de închidere a procedurii prevăzute de legislația insolvenței, sub sancțiunea decăderii. (Această prevedere fusese introdusă prin Normele Metodologice ale Codului Fiscal aprobate prin HG 284 /2017, intrate în vigoare la 04 mai 2017, însă acum a fost introdusă în lege)

9 TVA : În M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: Începând cu 1 octombrie 2017, se aplică și pentru serviciile de închiriere, de leasing, de consesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plată pentru o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil, și alte livrări/prestări asemenea aceleași reguli de fapt generator ca și pentru prestările de servicii care se efectuează continuu (livrările de gaze naturale, de apă, serviciile de telefonie, livrările de energie electrică și altele asemenea). Astfel, pentru toate aceste tipuri de servicii se va aplica de la 01 octombrie 2017 regula conform căreia faptul generator este data prevăzută în contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, în lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depăși un an. Anterior, pentru serviciile de închiriere de leasing, de consesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plată pentru o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil, și alte livrări/prestări asemenea, faptul generator era strict la data specificată în contract pentru plată;

10 TVA : În M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: Se menționează faptul că organele fiscale nu înregistrează în scopuri de TVA persoana impozabilă care prezintă risc fiscal ridicat, conform criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal care vor fi stbilite ordin al președintelui A.N.A.F. Totodată, se elimină prevederea privind anularea codului de TVA, în cazul în care societatea nu justifică intenția și capacitatea de a desfășura activitate economică, fiind înlocuită de sintagma prezintă risc fiscal ridicat.

11 TVA : În M.O. 706 s-a publicat OG 23/2017 privind Split TVA. IMPACT: Aplicarea regimului Split TVA generalizat

12 TVA C 101/16 Paper Consult SRL Concluzii avocat general Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată trebuie interpretată în sensul că se opune unei reglementări naționale precum cea în discuție în cauza principală, care conduce, chiar și în cazul în care nu s-au constatat nicio fraudă fiscală și nicio pierdere de venituri fiscale, la refuzul sistematic și definitiv de a acorda dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată persoanei impozabile care a plătit taxa pe valoarea adăugată pentru tranzacțiile încheiate cu un operator economic declarat «inactiv» în aplicarea respectivei reglementări, indiferent de faptul că declararea inactivității operatorului în cauză, care se întemeiază pe existența unui risc de fraudă fiscală, este publică și ușor accesibilă oricărei persoane impozabile în statul membru în cauză.

13 TVA C 441/16 SMS group GmbH Hotararea CJUE A opta directivă 79/1072/CEE a Consiliului din 6 decembrie 1979 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adăugată persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul țării coroborată cu articolul 170 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată trebuie să fie interpretată în sensul că se opune ca un stat membru să refuze unei persoane impozabile care nu este stabilită pe teritoriul său dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugată achitate pentru importul de bunuri într-o situație precum cea în discuție în litigiul principal, în care, la momentul importului, executarea contractului în cadrul căruia persoana impozabilă a cumpărat și a importat aceste bunuri era suspendată, operațiunea pentru care acestea urmau să fie utilizate nu s-a mai realizat, iar persoana impozabilă nu a făcut dovada circuitului ulterior al acestora..

14 TVA COM (2017) 566 Comunicarea Comisiei Europene Towards a single EU VAT area - Time to act Această comunicare este în linia planului de acțiune privind TVA publicat de Comisie în data de 07 Aprilie Ea clarifică modul în care Comisia Europeana va propune modificarea sistemului de TVA pentru implementarea principiului destinației. Astfel, propunerea Comisiei este: crearea conceptului de "persoană impozabilă certificată". Prin primirea acestui statut o persoană va fi recunoscută la nivel global ca fiind un contribuabil de încredere. în cazul tranzacțiilor intracomunitare cu bunuri, furnizorul să colecteze TVA cu cota de TVA din statul în care au ajuns bunurile. Acest TVA urmează a fi declarat și plătit de furnizor în statul său, folosind un sistem de tip ghișeu unic (one-stop-shop). prin excepție de la regula de mai sus, în cazul în care clientul este "persoană impozabilă certificată" se va aplica sistemul de TVA existent, respectiv scutirea livrării intracomunitare de bun și impozitarea achiziției intracomunitare de bun, prin taxare inversă. De asemenea, Comisia propune 4 măsuri de simplificare, respectiv: simplificarea și armonizarea regulilor privind stocurile puse la dispoziția clientului; stabilirea acordării codului de TVA a clientului ca o condiție de fond pentru aplicarea scutirii de TVA a livrărilor intracomunitare;

15 TVA COM (2017) 566 Comunicarea Comisiei Europene Towards a single EU VAT area - Time to act De asemenea, Comisia propune 4 măsuri de simplificare, respectiv: simplificarea și armonizarea regulilor privind stocurile puse la dispoziția clientului; stabilirea acordării codului de TVA a clientului ca o condiție de fond pentru aplicarea scutirii de TVA a livrărilor intracomunitare; simplifcarea regulilor pentru a acorda certitudine legală tranzacțiilor în lanț; simplificarea regulilor privind dovedirea transportului bunurilor în tranzacțiile intracomunitare. Se estimează că noul sistem o să fie funcțional începand cu anul 2022.

16 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Vor fi scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii persoanele angajate pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, pentru desfășurarea de activități sezoniere la companii care obțin venituri aferente următoarelor coduri CAEN: "Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare", "Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată", "Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere", "Alte servicii de cazare", "Restaurante", "Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente", "Alte servicii de alimentaţie n.c.a.", "Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor". in vigoare de la :

17 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, achitate de salariat, vor fi scăzute din valoarea venitului impozabil pentru calculul impozitului pe veniturile din salarii. Pentru a putea fi scăzute din venitul impozabil, aceste abonamente trebuie să fie suportate de către angajați, nu trebuie să fie cheltuieli ale angajatorului! Acestea, împreună cu valoarea primelor de asigurare voluntare de sănătate suportate de salariați, se vor deduce la calculul impozitului pe veniturile din salarii în limita unui plafon de 400 EURO/an/persoană. In vigoare de la :

18 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 15 s-a publicat HG nr. 1/2017 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată. IMPACT: Începând cu data de 1 februarie 2017, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte la lei lunar, pentru un program complet de lucru de 166,00 ore, în medie, pe lună, în anul 2017, reprezentând 8,735 lei/oră. Stabilirea salariului de bază sub nivelul stabilit constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 300 lei la lei, pentru fiecare contract individual de muncă în care salariul minim este stabilit sub cel menţionat în prezenta hotărâre.

19 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 22 s-a publicat Ordinul MFP nr. 2903/2016 privind încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator intră în vigoare la și se aplică începând cu veniturile obținute în această lună. IMPACT: Pentru acordarea scutirii nu se mai impune condiția de a obține în anul anterior un venit minim de USD din activitatea de creație de programe pentru calculator pentru fiecare angajat pentru care se acordă scutirea în anul curent; Societăţile care se înfiinţează în cursul anului fiscal, sunt exceptate de la îndeplinirea condiţiei privind înregistrarea de venituri din activitatea de creație de programe pentru calculator pentru anul înfiinţării şi pentru anul fiscal următor; Societăţile care au făcut în cursul anului obiectul unei reorganizări, sunt exceptate de la îndeplinirea condiţiei privind înregistrarea de venituri din activitatea de creație de programe pentru calculator pentru anul în care s-a produs operaţiunea de reorganizare;

20 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 22 s-a publicat Ordinul MFP nr. 2903/2016 privind încadrarea în activitatea de creaţie de programe pentru calculator intră în vigoare la și se aplică începând cu veniturile obținute în această lună. IMPACT: Redefinirea activității de creație de programe pentru calculator ca fiind: prestarea efectivă a uneia dintre activităţile de creare de programe pentru calculator corespunzătoare ocupaţiilor specifice menţionate mai sus în scopul realizării unui produs final sau a unei componente a unui produs final, destinat comercializării.. Anterior, activitatea de creație reprezenta: prestarea efectivă a uneia dintre activităţile de creare de programe pentru calculator corespunzătoare ocupaţiilor specifice menţionate în anexă ; Nu se mai solicită păstrarea de copii legalizate ale actelor de studii și ale contractului de muncă în dosarul întocmit în vederea justificării scutirii, ci numai copii cu mențiunea "conform cu originalul"; Se prevede că în situaţia în care angajatorul păstrează documentele justificative în format electronic, acestea vor fi semnate cu semnătură electronică extinsă bazată pe un certificat calificat, furnizat de un furnizor de servicii acreditat;

21 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 448 s-a publicat Ordinul MFP nr. 703/2017 privind încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator IMPACT: Se reintroduce condiția ca angajatorul să fi realizat în anul fiscal precedent și să fi înregistrat distinct în balanțele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializării. Sintagma destinate comercializării nu era prevăzută în ordinul 872/2016, Se reintroduce condiția ca veniturile anuale de mai sus să aibă o valoare de cel puțin echivalentul în lei a Euro pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de impozit pe venit. Se menține prevederea care spune că societățile care se înființează în cursul anului fiscal, în vederea beneficierii de scutirea de impozit pe venit, sunt exceptate de la îndeplinirea condiției privind realizarea veniturilor din activitatea de creare de programe, pentru anul înființării și pentru anul fiscal următor. In vigoare de la 01 iulie 2017

22 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 440 s-a publicat Legea nr. 136/2017 privind aprobarea OUG nr. 32/2016 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale IMPACT: Se aduc următoarele completări în ceea ce privește scutirea de impozit pe venit acordată persoanelor care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, ca urmare a desfășurării activității de cercetare-dezvoltare și inovare: scutirea se acordă pentru toate persoanele care sunt incluse în echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare și inovare, cu indicatori de rezultat definiți; scutirea se acordă în limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetaredezvoltare și inovare, evidențiate distinct în bugetul proiectului; statul de plată aferent veniturilor din salarii și asimilate salariilor, obținute de fiecare angajat din activitățile desfășurate în proiectul de cercetare-dezvoltare și inovare, se întocmește separat pentru fiecare proiect.

23 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: - in vigoare de la În categoria veniturilor neimpozabile cu impozit pe venit se introduc și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, conform Legii 95/2006, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro (cumulat cu valoarea primelor de asigurare voluntară de sănătate). Legea 95/2006 definește aceste servicii astfel: " h) servicii medicale furnizate sub formă de abonament - servicii medicale preplătite pe care furnizorii le oferă în mod direct abonaților și nu prin intermediul asigurătorilor, în afara serviciilor din pachetul de servicii medicale de bază din sistemul de asigurări sociale de sănătate" (Art 347 lit (h)).

24 Impozit pe veniturile din salarii : În M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: - in vigoare de la Potrivit modificărilor aduse de OUG 3/2017, intrate în vigoare la 6 ianuarie 2017, la calculul deducerilor din baza impozabilă pentru impozitul pe veniturile din salarii se iau în calcul și primele de asigurare voluntară de sănătate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare, suportate de angajați, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Prin legea 177/2017, se menționează faptul că contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa. Prin persoană aflată în întreținere se înțeleg persoanele considerate în întreținere la calculul deducerii persoanle.

25 Impozit pe veniturile din activitati independente : În M.O. 706 s-a publicat Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Codul fiscal se modifică, începând cu 01 ianuarie 2018, Se introduce prevederea că veniturile obținute din activități independente desfășurate în România, cu excepția drepturilor de proprietate intelectuală, se vor considera ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate. Astfel, un PFA ce își desfășoară activitatea în România va depune declarația D200 pentru toate veniturile obținute, indiferent dacă se obțin din România sau din străinătate și nu va depune D201 pentru cele ce provin din străinătate. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală sunt considerate ca fiind obținute din România, numai dacă sunt primite de la un plătitor de venit din România sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit în România. Astfel, dacă o persoană fizică obține venituri din proprietate intelectuală de la o societate din România, dar și de la una din Italia, pentru cele din România va depune declarația D200 iar pentru cele din Italia declaraia D201;

26 Impozit pe veniturile din activitati independente : În M.O. 706 s-a publicat Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Codul fiscal se modifică, începând cu 01 ianuarie 2018, În cazul încetării sau suspendării temporare a activității în cursul anului, contribuabilul va notifica evenimentul organului fiscal competent în termen de 30 de zile de la data producerii acestuia, în vederea recalculării plăților anticipat datorate în timpul anului;

27 Impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Impozitul pe transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal se va calcula prin aplicarea cotei de 3% asupra sumei cu care prețul de vânzare depășește lei, indiferent de durata pe care s-a deținut proprietatea. Astfel, proprietățile imobiliare vândute sub lei nu se vor mai impozita. In vigoare de la :

28 Impozit pe veniturile din alte surse : În M.O. 706 s-a publicat Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Codul fiscal se modifică, începând cu 01 ianuarie 2018, În cazul veniturilor din alte surse obținute, pentru care impozitul nu poate fi reținut la sursă de către plătitorul de venit, beneficiarul are obligația depunerii declarației D200.

29 Contributii sociale : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Se abrogă plafonul de cinci salarii medii brute pentru calcularea CAS la veniturile din salarii și asimilate salariilor. Se abrogă și plafonarea globală a contribuției de CAS, la nivelul agajatorului, la nivelul a de cinci ori salariul mediu brut înmulțit cu numărul de salariați. Se păstrează însă plafonarea CAS pentru persoanele care realizează venituri din activități independente (PFA,profesii liberale etc) și drepturi de autor. Se abrogă plafonul de cinci salarii medii brute pentru calcularea CASS la veniturile din salarii și asimilate salariilor. Acest plafon a intrat în vigoare la și s-a abrogat la , fiind în vigoare o lună. Totodată, se abrogă plafonarea CASS pentru veniturile din dividende, dobânzi și venituri din alte surse, plafonare ce era introdusă de la Se păstrează însă plafonarea CASS pentru persoanele care realizează venituri din activități independente (PFA,profesii liberale etc) și drepturi de autor, plafon ce a intrat în vigoare tot la , precum și plafonare în cazul veniturilor din chirii. In vigoare de la :

30 Contributii sociale : În M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Persoanele care încasează venituri din divindende, dobânzi și/sau venituri din alte surse nu vor datora CASS pentru aceste venituri dacă vor realiza concomitent cel puțin unul din următoarele venituri: venituri din salarii, pensii, actvitati independente, asocieri cu o persoana juridica, activitati agricole, silvicultura, piscicultura, indemnizatie de somaj, indemnizatie pentru cresterea copilului, ajutor social, indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca. Inițial se stabilise ca începând cu să se datoreze CASS pentru veniturile din divindende, dobânzi și/sau venituri din alte surse, indiferent dacă persoana fizică mai realizează sau nu și alte venituri. De la această prevedere se abrogă și, astfel, numai pentru veniturile din divindende, dobânzi și/sau venituri din alte surse aferente lunii ianuarie 2017 se va dotara CASS, indiferent dacă contribuabilul a obținut și alte venituri sau nu. In vigoare de la :

31 Contributii sociale : În M.O. 319 s-a publicat Hotărârea nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 IMPACT: Pentru impunerea cu CASS a veniturilor din dividende, baza impozabilă este constituită din veniturile brute distribuite în anul precedent, chiar dacă ele au fost plătite sau nu în cursul anului precedent.

32 Contributii sociale : În M.O. 598 s-a publicat Ordonanța nr. 4/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: Începând cu veniturile lunii august 2017, baza de calcul a contribuției de asigurări sociale datorată de angajatori (CAS), în cazul în care câștigul lunar brut, realizat în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial, este sub nivelul salariului minim brut (1450 lei pentru 2017), este salariul minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ.

33 Contributii sociale : În M.O. 598 s-a publicat Ordonanța nr. 4/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: Această prevedere nu se aplică pe perioada în care salariații se află în una dintre următoarele situații: sunt elevi sau studenți, cu vârsta până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare; sunt ucenici, în vârstă de până la 18 ani; sunt persoane cu dizabilități cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra mai puțin de 8 ore pe zi; au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, cu excepția pensionarilor pentru limită de vârstă care beneficiază de pensii de serviciu în baza unor legi/statute speciale, precum și a celor care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii; realizează în cursul aceleiași luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul minim brut pe țară.

34 Contributii sociale : În M.O. 598 s-a publicat Ordonanța nr. 4/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. IMPACT: Începând cu veniturile lunii august 2017, baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de angajatori (CASS), în cazul în care câștigul lunar brut, realizat în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial, este sub nivelul salariului minim brut (1450 lei pentru 2017), este salariul minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ. Această prevedere nu se aplică pe perioada în care salariații se află în una dintre situațiile menționate mai sus.

35 Contributii sociale : În M.O. 706 s-a publicat Ordonanța nr. 25/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal IMPACT: Codul fiscal se modifică, începând cu 03 septembrie 2018, Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 euro, cumulat cu valoarea primelor de asigurare voluntară de sănătate. Această prevedere a intrat în vigoare la data de 03 septembrie Prin urmare, pentru aceste venituri nu se vor datora contribuții sociale (CAS, CASS, șomaj etc), în limita prevăzută mai sus/angajat. Legea 95/2006 definește aceste servicii astfel: " h) servicii medicale furnizate sub formă de abonament - servicii medicale preplătite pe care furnizorii le oferă în mod direct abonaților și nu prin intermediul asigurătorilor, în afara serviciilor din pachetul de servicii medicale de bază din sistemul de asigurări sociale de sănătate" (Art 347 lit (h)).

36 Fond handicap : În M.O. 648 s-a publicat Ordonanța de urgență nr. 60/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap IMPACT: Această ordonanță aduce modificări fondului de handicap, calculat începând cu , după cum urmează: Autoritățile și instituțiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au mai mult de 50 de angajați, care nu angajează persoane cu handicap, astfel încât acestea să reprezinte minim 4% din numărul total de angajați, vor plăti lunar o sumă reprezentând salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată înmulțit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat persoane cu handicap. Totodată, se elimină posibilitatea achiziționării de produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate în unitățile protejate autorizate, pe bază de parteneriat, pentru reducerea impozitului de plată.

37 Procedura fiscală : În M.O. 342 s-a publicat Ordinul ANAF nr. 1382/2017 privind modificarea anexei nr. 1 la Ordinul preşedintelui ANAF nr /2015 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor şi a tipurilor de obligaţii fiscale care formează vectorul fiscal IMPACT: Prin acest ordin se modifica formularul Declaraţie de înregistrare fiscală/declaraţie de menţiuni/declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, prin introducerea unei anexe cu informații privind persoana fizică/juridică care sigură organizarea și conducerea contabilității conform prevederilor Legii Contabilității.

38 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 Atunci când se modifică sediul social, dacă acesta este și domiciliu fiscal, odată cu modificarea sediului social să se facă și modificarea domiciliului fiscal, din oficiu, fără ca contribuabilul să mai fie obligat să depuneă cerere de modificare a domiciliului fiscal la ANAF, după modificarea sediului social, așa cum se întâmplă în prezent. În acest caz, transferul dosarului fiscal de către vechiul organ fiscal către noul organ fiscal se face în termen de 15 zile lucrătoare de la data înregistrării modificărilor privind sediul social/domiciliul la Registrul Comerțului, competența teritorială trecând la noul organ fiscal la data împlinirii acestui termen, fără a mai fi obligatorie comunicarea către contribuabil a unei decizii a ANAF privind modificarea domiciliului fiscal.

39 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 OBS! Atenție că de la data modificării competenței teritoriale, toate declarațiile/plățile trebuie făcute către noul organ fiscal, iar contribuabilul va trebui să fie atent pentru a nu greși termenul de la care se schimbă! S-a introdus însă o regulă conform căreia dacă declarațiile fiscale se depun la un organ fiscal necompetent, acesta trebuie să se autosesizeze și să trimită declarația fiscală organului competent în termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării.

40 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 Se introduc modificări privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere, de calcul dobanzi și penalități etc). Astfel regulile de comunicare sunt: Actele administrative se pot emite în format hârtie sau format electronic; Actele administrative emise în format hârtie se comunică astfel: a) prin poștă, cu confirmare de primire; b) dacă nu s-a putut prin poștă, prin publicitate (afișare pe site ANAF). actele administrative comunicate prin publicitate sunt păstrate pe site ANAF timp de 60 de zile și se consideră comunicate în 15 zile de la afișare;

41 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 Se introduc modificări privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere, de calcul dobanzi și penalități etc). Prin excepție de la regula comunicării prin poștă, ANAF poate decide să-l comunice la domiciliul fiscal al contribuabilului, prin angajații proprii. Dacă contribuabilul nu dorește să primească actul angajatul ANAF afișează pe ușă o înștiințare și actul se consideră comunicat. Dacă contribuabilul nu este găsit la domiciliul fiscal atunci angajatul ANAF afișează pe ușă o înștiințare și actul se consideră comunicat în 15 zile de la afișare, timp în care contribuabilul poate veni la sediul ANAF să primească actul sub semnătură. (aceasta este prevederea introdusă nou)

42 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 Se introduc modificări privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere, de calcul dobanzi și penalități etc). Actul administrativ fiscal emis în formă electronică se comunică prin mijloace electronice de transmitere la distanță ori de câte ori contribuabilul/plătitorul a optat pentru această modalitate de emitere și de comunicare, iar acesta se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data transmiterii actului către contribuabil/plătitor ori împuternicitul sau curatorul acestora.

43 Procedura fiscală : În M.O. 708 s-a publicat Ordonanța nr. 30/2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017 Se introduc modificări privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere, de calcul dobanzi și penalități etc). OBS!! Devine foarte important să fie permanent cineva la domiciliul fiscal, altfel existând riscul să se piardă acte administrative comunicate de ANAF prin lipirea pe ușa! Dacă angajatul ANAF lipește actul pe ușă și cineva îl rupe de pe ușă înainte ca contribuabilul să îl vadă, contribuabilul nu va știi de el, dar actul va produce efecte juridice, căci se va considera comunicat. Precizăm că de la data comunicării curg și termenele de contestare. De exemplu dacă actul respectiv este o decizie de impunere, eronata, dacă ea nu se contestă în termen de 45 de zile de la comunicare nu se mai poate contesta! În acest sens recomandăm folosirea Spațiului Privat Virtual pentru comunicarea actelor administrative fiscale, pentru a evita aceste probleme!

44 INTREBARI? Viboal FindEx reunește o echipa de consultanti fiscali, experti contabili, auditori financiari si evaluatori profesionisti in fiscalitate, preturi de transfer si litigii fiscale. Dintre cele mai recente premii si recunoasteri internationale precizam: nominalizarea la premiile europene de fiscalitate categoriile Best Newcomer si Best Transfer pricing Firm in Central Europe 2012 de catre International Tax Review, nominalizarea la premiul Best Tax Firm in Romania 2012 de catre World Finance, castigarea premiului Tax Practice of the Year Romania 2013 acordat de Acquisition International, castigarea premiului Central European Transfer Pricing Firm 2013 acordat de DealMakers, castigarea premiului Best for indirect tax - Romania 2015 acordat de Acquisition International, castigarea premiului Tax litigation firm Romania 2015 acordat de Corporate Live Wire, includerea in ghidul celor mai importante companii de fiscalitate din lume de catre International Tax Review."