DECEMBRIE In vigoare: incepand cu 03 ianuarie Modificarile vizeaza : TVA

Transcription

1 I. FOARTE IMPORTANT Legea nr. 358/2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 50/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala - MO nr. 988 din In vigoare: incepand cu 03 ianuarie 2016 Modificarile vizeaza : TVA Masurile de taxare inversa pentru livrarile de console de jocuri, tablete PC, laptopuri, dispozitive cu circuite integrate sau telefoane mobile pot fi aplicate numai daca valoarea facturii exclusiv TVA este mai mare de lei. Mai multe detalii in legatura cu aplicarea masurilor de simplificare si a situatiilor tranzitorii ce pot aparea in practica au fost publicate aici: Impozit pe profit: Se aduc modificari in ceea ce priveste regimul fiscal al provizioanelor constituite pentru deprecierea creantelor. Din modul in care este formulata prevederea legala, se intelege ca : Pentru deprecierea creantelor comerciale se permite deducerea de provizioane numai pana la , iar pentru orice alte creante decat acestea se permite deducerea numai daca respectiva creanta s-a inregistrat dupa Consideram totusi ca nu aceasta a fost intentia legiuitorului, dar formularea este atat de nefericita incat creeaza aceasta confuzie si probabil este necesara o noua modificare sau o precizare in Norme. Impozitul pe venitul nerezidentilor: Se retine si se declara in lei la cursul valutar comunicat de BNR pentru ziua in care se efectueaza plata venitului. Impozitului pe cladiri utilizate in scop nerezidential: Se precizeaza in mod explicit ca in anexa declaratiei de impunere se va prezenta Raportul de evaluare. Recomandare: Acesta declaratie sa fie in corelatie cu Anexa 1 din GEV 500 prin care se stabilesc cladirile pentru care se platesc taxe si impozite locale si cu datele ce vor fi inregistrate in Baza de Informatii Fiscale (baza de data a ANEVAR in care fiecare evaluator care realizeaza rapoarte de evaluare pentru stabilirea valorii de impozitare este obigat sa completeze informatii desprinse din rapoartele de evaluare). Pentru mai multe informatii in acest sens, va rugam sa contactati departamentul nostru de evaluare: office@jpa.ro.

2 Ordinul nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile MO nr. 910 din Ordinul nr. 2634/2015 aproba: Normele generale de intocmire si utilizare a documentelor financiarcontabile; Normele specifice de utilizare a documentelor financiar-contabile; Modelele documentelor financiar-contabile; Documentele financiar-contabile care se pastreaza timp de 5 ani. Principalele noutati vizeaza: 1. eliminarea continutului minimal obligatoriu din cadrul normelor de intocmire si utilizare a fiecarui formular; 2. mentionarea expresa a elementelor principale pe care trebuie sa le cuprinda documentele justificative si documentele contabile (fise, registre, jurnale etc.) la pct. 2 si 10 din Anexa nr. 1 la proiectul de ordin Normele generale de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile ; 3. eliminarea obligativitatii intocmirii/emiterii unui anumit numar de exemplare dintr-un document; 4. eliminarea prevederilor referitoare la circuitul si locul de arhivare ale fiecarui document; 5. introducerea obligatiei ca fiecare entitate sa isi stabileasca, in functie de necesitati si de modalitatea de tinere a evidentei contabile (manual sau cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor), proceduri proprii privind elementele prezentate la pct. 3 si 4 de mai sus; 6. eliminarea obligativitatii aplicarii prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor in forma electronica, cu modificarile ulterioare in cazul pastrarii pe suport electronic a documentelor financiar-contabile, inclusiv a celor care au fost convertite din format hârtie in format electronic; 7. completarea Anexei nr. 4 Documentele financiar-contabile care se pastreaza timp de 5 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, in arhiva persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) (4) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare ; 8. eliminarea din Nomenclatorul documentelor financiar-contabile a acelor formulare care se pot intocmi de catre entitati numai in functie de necesitati si conform procedurilor stabilite (proces-verbal de plati, fisa de cont analitic pentru cheltuieli de productie, fisa de cont analitic pentru cheltuieli etc.); 9. eliminarea din Nomenclatorul documentelor financiar-contabile a Registrului jurnalde incasari si plati (cod /b), document care este reglementat in prezent de Ordinul ministrului finantelor publice nr. 170/2015 pentru aprobarea reglementarilor contabile privind contabilitatea in partida simpla; 10. eliminarea prevederilor care nu mai sunt in vigoare ca urmare a abrogarii unor acte normative (ex: Legea nr. 260/2007 privind inregistrarea operatiunilor comerciale prin mijloace electronice); 11. actualizarea prevederilor in conformitate cu modificarile aduse legii contabilitatii (au fost actualizate perioadele la care este obligatoriu sa se intocmeasca balanta de verificare, au fost actualizate termenele de reconstituire a documentelor financiar-contabile); 12. introducerea obligatiei ca persoanele care arhiveaza in baza unui contract oneros documentele financiar-contabile ale unei entitati sa fie autorizate, potrivit legii (conform art. 80 din O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare);

3 13. eliminarea obligatiei de a aplica stampila pe documentele financiar-contabile, ca urmare a abrogarii prevederilor legale referitoare la obligatia aplicarii stampilei de catre persoanele si entitatile prevazute la art. V alin. (1) si (2) din Ordonanta Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor masuri fiscalbugetare si modificarea si completarea unor acte normative (ex.: ordin de deplasare, chitanta, decont pentru operatiuni in participatie); 14. eliminarea prevederilor referitoare la aplicarea vizei de control financiar preventiv pe documentele financiar-contabile, având in vedere ca exercitarea controlului financiar preventiv este reglementata prin Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile si completarile ulterioare, si Ordonanta Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial si controlul financiar preventiv, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Legea nr. 340/2015 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 MO nr. 942 din Legea nr. 340/2015 aproba bugetul asigurarilor sociale de stat pentru anul Principalele reglementari: Câstigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 este de lei. Astfel, plafonul pentru plata CAS incepand cu anul 2016 va fi lei. Valoarea punctului de pensie, incepând cu 1 ianuarie 2016 este de 871,7 lei Cuantumul ajutorului de deces se stabileste dupa cum urmeaza: - in cazul decesului asiguratului sau pensionarului: lei; - in cazul decesului unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului: lei. Legea nr. 327/2015 pentru aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal MO nr. 937 din Organele competente sa constate fapte si sa aplice sanctiuni au obligatia ca, in termen de 5 zile de la data ramânerii definitive a actelor care sanctioneaza fapte care se inscriu in cazierul fiscal, neatacate in termenele prevazute de lege, sa comunice aceste acte, in copie, organului fiscal competent in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal contribuabilul sanctionat. Faptele sanctionate contraventional cu avertisment, care sunt inscrise in cazierul fiscal al contribuabililor la data intrarii in vigoare a prezentei legi, se scot din evidenta incepând cu aceasta data. Hotarârea nr. 3/2015 pentru aprobarea Ghidului de evaluare - GEV Determinarea valorii impozabile a cladirilor MO nr. 946 din Detalii despre Determinarea valorii impozabile a cladirilor aici:

4 Decizia nr. 694/2015 referitoare la admiterea exceptiei de neconstitutionalitate a dispozitiilor prevederilor art. 124 alin. (1) raportate la cele ale art. 70 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal MO nr. 948 din CCR a admis exceptia de neconstitutionalitate si a constatat ca dispozitiile art. 124 alin. (1) raportate la cele ale art. 70 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala sunt neconstitutionale (dreptul la dobanda al contribuabililor asupra sumelor de restituit sau de rambursat de la buget). Contribuabilii care au platit Fiscului in mod nejustificat o anumita suma au dreptul sa primeasca din partea institutiei dobânzi aferente banilor respectivi, calculate inca de la data la care a fost efectuata plata si pâna la data restituirii efective. Ordinul nr. 3834/2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea obligatiilor fiscale accesorii reprezentând penalitati de nedeclarare - MO nr. 984 din Ordinul nr. 3834/2015 detaliaza Procedura de stabilire a penalitatilor de nedeclarare. Procedura se aplica in situatia in care contribuabilul/platitorul nu a declarat sau a declarat incorect obligatiile fiscale principale, stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii de impunere. Procedura este aplicabila creantelor fiscale nascute dupa data de 1 ianuarie Pentru obligatiile fiscale principale, contribuabilul/platitorul datoreaza o penalitate de nedeclarare, fara a se mai calcula pentru acestea penalitati de intârziere. Stabilirea penalitatii de nedeclarare, potrivit prezentei proceduri, nu inlatura obligatia de plata a dobânzilor prevazute de lege. Ordinul nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata MO nr. 926 din Ordinul nr. 3604/2015 aproba: Instructiunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata; Modelul si continutul formularului "Decizie privind respingerea solicitarii de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata". Prevederile Ordinului nu se aplica pentru corectarea erorilor de inregistrare a taxei pe valoarea adaugata in evidentele persoanelor impozabile, caz in care se aplica prevederile Codului fiscal. Ordinul nr. 3736/2015 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate, precum si continutul cererii pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate MO nr. 964 din Ordinul nr. 3736/2015 aproba Procedura privind emiterea solutiei fiscale individuale anticipate, continutul cererii pentru emiterea solutiei fiscale individuale anticipate, documentatia aferenta, precum si modalitatea de depunere a acestora. Prevederile Ordinului se aplica cererilor de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate depuse dupa data de 1 ianuarie 2016.

5 Ordinul nr. 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare - MO nr. 969 din Ordinul nr. 3699/2015 aproba Procedura de solutionare a deconturilor de TVA cu optiune de rambursare: formularistica necesara; depunerea, inregistrarea si prelucrarea deconturilor. Prevederile Ordinului se aplica incepând cu deconturile de TVA depuse dupa data de 1 ianuarie Deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare in curs de solutionare dupa data de 1 ianuarie vor fi rezolvate potrivit procedurii in vigoare la data depunerii lor. Procedura de contestare a actelor administrative fiscale a fost modificata, astfel incat contribuabilii au la dispozitie 45 de zile pentru formularea contestatiei fiscale. Ordinul nr. 3735/2015 pentru aprobarea procedurii privind emiterea si modificarea acordului de pret in avans, precum si continutul cererii de emitere si modificare a acordului de pret in avans MO nr. 972 din Ordinul nr. 3735/2015 aproba Procedura privind emiterea si modificarea acordului de pret in avans, valabila dupa data de 1 ianuarie Acordul de pret in avans poate fi modificat prin prelungirea valabilitatii, extindere sau, dupa caz, revizuire, la cererea scrisa a contribuabilului/platitorului. Se aduc clarificari cu privire la situatiile in care poate fi respinsa cererea de emitere si/sau modificare a acordului de pret in avans. Se introduc prevederi suplimentare cu privire la conditiile in care tranzactiile intre persoane afiliate se considera ca se deruleaza conform principiului valorii de piata. Ordinul nr. 3741/2015 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala MO nr. 975 din Ordinul nr. 3741/2015 aproba Instructiunile pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, care se aplica de catre organele fiscale ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala implicate in solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscale, incepând cu data de 1 ianuarie Hotarârea nr. 1017/2015 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata MO nr. 987 din Incepând cu data de 1 mai 2016, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore in medie pe luna in anul 2016, reprezentând 7,382 lei/ora. Stabilirea salariului de baza sub nivelul mentionat constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la lei la lei, pentru fiecare contract individual de munca in care salariul minim este stabilit sub cel mentionat.

6 Ordinul nr. 3635/2015 pentru aprobarea Procedurii de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal, precum si a Procedurii privind schimbul de informatii intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Camera Consultantilor Fiscali MO nr. 938 din Ordinul nr. 3635/2015 aproba: Procedura de depunere la organul fiscal a documentului de certificare intocmit de consultantul fiscal - se aplica pentru contribuabilii care opteaza pentru certificarea de catre un consultant fiscal a declaratiilor fiscale, inclusiv a declaratiilor fiscale rectificative, anterior depunerii acestora la organul fiscal; Procedura privind schimbul de informatii intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si Camera Consultantilor Fiscali. Intrare in vigoare: la data de 1 ianuarie Ordinul nr. 3637/2015 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia MO nr. 978 din Ordinul nr. 3637/2015 reglementeaza modul in care sunt distribuite sumele platite in contul unic in conformitate cu ordinea de stingere a obligatiilor bugetare reglementata de art. 163 din noul Cod de procedura fiscala. Ordinul nr. 3833/2015 pentru aprobarea formularului "Dispozitie privind masurile stabilite de organele de inspectie fiscala" - MO nr. 983 din Ordinul nr. 3833/2015 se aplica pentru consemnarea masurilor dispuse de organele de inspectie fiscala in cadrul actiunilor de inspectie fiscala/control incepute dupa data de 1 ianuarie Formularul "Dispozitie privind masurile stabilite de organele de inspectie fiscala" reprezinta actul administrativ emis de organele de inspectie fiscala, in aplicarea prevederilor legale, privind obligativitatea contribuabililor de a indeplini masurile stabilite. Formularul se intocmeste in timpul sau ca urmare a finalizarii unei inspectii fiscale generale sau partiale, a unui control inopinat sau a unei constatari la fata locului, in cazul in care organele de inspectie fiscala stabilesc masuri in sarcina contribuabilului/platitorului.