Alertă Fiscală Noutăţi Legislative Nr August 2016

Transcription

1 Alertă Fiscală Noutăţi Legislative Nr August În perioada August, au apărut următoarele noutăţi fiscale: S-a modificat Procedura de înregistrare a operatorilor economici care comercializează în sistem angro sau en detail produse energetice ºi s-a aprobat Procedura de înregistrare a activităţii de distribuţie şi comercializare angro de băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat ANAF - Ordin nr. 2329/2016 publicat în MO Nr. 0626/ , Partea I. Au fost stabilite criteriile pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA şi s-au aprobat două proceduri, Procedura privind înregistrarea în scopuri de TVA, respectiv Procedura de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA care nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni în sfera de aplicare a TVA ANAF - Ordin nr. 2393/2016 publicat în MO Nr. 0629/ , Partea I. S-au aprobat categoriile de construcţii şi amenajări care se supun avizării şi/sau autorizării privind securitatea la incendiu Guvernul României - Hotărâre nr. 571/2016 publicată în MO Nr. 0628/ , Partea I. S-au aprobat Normele tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare ºi Instrucţiunile de completare a casetelor 2, 8, 14 şi 54 ale declaraţiei vamale S-a aprobat procedura de transmitere, de către instituţiile financiare raportoare a informaţiilor de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise de contribuabilii nerezidenţi la instituţiile financiare, regulile de conformare aplicabile de către aceste instituţii în vederea identificării conturilor raportabile de către acestea, normele şi procedurile administrative menite să asigure punerea în aplicare şi respectarea procedurilor de raportare şi diligenţă fiscală prevăzute în instrumentele juridice de drept internaţional la care România s-a angajat. MFP - Ordin nr. 1939/2016 publicat în MO Nr. 0648/ , Partea I. S-au aprobat Instrucţiunile de aplicare a prevederilor art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 399/2015 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate în cadrul operaţiunilor finanţate prin Fondul european de dezvoltare regională, Fondul social european şi Fondul de coeziune MFE - Ordin nr. 698/2016 publicat în MO Nr. 0647/ , Partea I. S-au aprobat noi formulare tipizate utilizate în domeniul impozitelor şi taxelor locale MDRAP/MFP/MAI - Ordinul nr. 1069/1578/114/2016 publicat în MO Nr. 0659/ , Partea I. ANAF - Ordin nr. 2460/2016 publicat în MO Nr. 0649/ , Partea I.

2 0626/ a fost publicat Ordinul nr. 2329/2016 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr /2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a operatorilor economici care comercializează în sistem angro sau en detail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr /2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare a activităţii de distribuţie şi comercializare angro de băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare. Actul normativ, în vigoare de la 16 august 2016, vizează, pe de o parte, operatorii economici care comercializează în sistem angro sau en detail produse energetice (modifică şi completează Ordinul 1.849/2016) şi, pe de altă parte, operatorii economici care distribuie şi comercializează angro băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat (modifică Ordinul 1.850/2016). Dintre modificările aduse Ordinului 1849/2016, amintim: Prelungirea termenului de reînnoire a atestatelor emise în baza legislaþiei anterioare, de la 90 la 180 de zile de la intrarea în vigoare a Ordinului 1.849/2016 (de la ); Pentru operatorii economici care doresc să distribuie şi să comercializeze în sistem angro produse energetice benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat şi biocombustibili fără a le depozita, sunt precizate condiþiile de autorizare, la data la care depun cererea şi pe perioada distribuţiei şi comercializării, după cum urmează: a) să aibă înscrisă în obiectul de activitate, potrivit CAEN, activitatea de comercializare în sistem angro de produse energetice pentru unitatea de comercializare pentru care se solicită înregistrarea; b) societatea să nu fie declarată inactivă fiscal şi să fie în funcţiune; c) societatea să nu aibă datorii înscrise în certificatul de atestare fiscală; d) să prezinte certificatul de cazier judiciar al administratorului societăţii. Dintre modificările aduse Ordinului 1850/2016, amintim: În mod similar cu distribuitorii ºi comercianţii angro, fără depozitare, de produse energetice, operatorii economici care doresc să distribuie şi să comercializeze angro, fără depozitare, băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat trebuie să îndeplinească următoarele condiţii: a) să aibă înscrise în obiectul de activitate, potrivit CAEN, activitatea de comercializare şi distribuţie angro a băuturilor alcoolice şi/sau activitatea de comercializare şi distribuţie angro a produselor din tutun; b) societatea să nu fie declarată inactivă fiscal şi să fie în funcţiune; c) societatea să nu aibă datorii înscrise în certificatul de atestare fiscală; d) să prezinte certificatul de cazier judiciar al administratorului societăţii. Condiţia prezentării certificatului de cazier judiciar al administratorului s-a introdus şi în cazul operatorilor economici care doresc să distribuie şi să comercializeze angro, cu depozitare, băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat. Autoritatea competentă revocă atestatul de comercializare în următoarele situaţii: 1. În situaţia în care operatorul economic încetează definitiv desfăşurarea activităţii de distribuţie şi comercializare angro, cu sau fără depozitare, de băuturi alcoolice şi/sau produse din tutun, va depune la autoritatea competentă o cerere de renunţare în vederea înscrierii menţiunii privind încetarea valabilităţii atestatului emis acestuia. 2. În cazul revocării atestatului, cererea de comercializare poate fi depusă numai după o perioadă de 6 luni de la data la care decizia de revocare a atestatului devine definitivă în 2

3 sistemul căilor administrative de atac sau de la data rămânerii definitive a hotărârii judecătoreşti. Aceste dispoziþii nu se aplică în situaţia de la pct. 1. Autoritatea competentă suspendă atestatul de comercializare în următoarele situaţii: - până la reglementarea deficienţelor constatate de organele competente; - până la soluţionarea definitivă a cauzei penale, în cazul în care a fost pusă în mişcare acţiunea penală. La modificarea ulterioară a unor date înscrise iniţial în formularul Cerere de înregistrare/menţiuni a activităţii de distribuţie şi comercializare în sistem angro de băuturi alcoolice şi/sau tutun prelucrat, operatorul economic va depune în termen de 30 de zile o notificare la autoritatea competentă, însoţită de documentele justificative pentru modificare. 0629/ a fost publicat Ordinul nr. 2393/2016 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerţului şi pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a persoanelor impozabile, societăţi, cu sediul activităţii economice în România, înfiinţate în baza Legii societăţilor nr. 31/1990, supuse înmatriculării la registrul comerţului care nu justifică intenţia şi capacitatea de a desfăşura activităţi economice care implică operaţiuni în sfera de aplicare a TVA. Actul normativ nu aduce modificãri semnificative faţă de reglementările anterioare. În continuare, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile, se condiţionează de îndeplinirea cumulativã a următoarelor criterii: 1. persoana impozabilă nu se află în situaţia prevăzută la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 359/2004, respectiv în situaţia de a nu desfăşura activităţi economice în spaţiul destinat sediului social şi/sau sediilor secundare şi nici în afara acestora; 2. administratorii şi/sau asociaţii persoanei impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA şi nici persoana impozabilă însăşi nu are înscrise în cazierul fiscal infracţiuni reprezentând atragerea răspunderii solidare cu debitorul; 3. evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a intenţiei şi a capacităţii persoanelor impozabile de a desfăşura activităţi economice în sfera TVA (formular 088). Ca urmare evaluării persoanele impozabile sunt încadrate în trei grupe de risc: ridicat, mediu şi scăzut. În funcţie de această clasificare, se iau următoarele măsuri: a) la risc scăzut, persoana impozabilă îndeplineşte criteriile de evaluare - compartimentul de evaluare întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de menţinere a calităţii de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA; b) la risc ridicat, persoana impozabilă nu îndeplineşte criteriile de evaluare - compartimentul de evaluare întocmeşte un referat care cuprinde propunerea de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, precum şi motivele de fapt şi de drept care stau la baza acestei propuneri; c) la risc mediu persoana impozabilă îndeplineşte parţial criteriile de evaluare - compartimentul de evaluare invită la sediul său reprezentantul legal al persoanei impozabile. Invitaţia se face în scris şi cuprinde în mod obligatoriu: data, ora şi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte; baza legală a solicitării; scopul 3

4 solicitării precum şi documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte. Prevederile Ordinului 2393/2016 se aplică societăţilor care sunt înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990, care sunt supuse înmatriculării la registrul comerţului şi care solicită înregistrarea în scopuri de TVA. Sucursalele din România ale persoanelor impozabile care au sediul activităţii economice în afara României, care au obligaţia înregistrării în scopuri de TVA în România, nu fac obiectul prevederilor prezentului ordin. 0628/ a fost publicată Hotărârea nr. 571/2016 pentru aprobarea categoriilor de construcţii şi amenajări care se supun avizării şi/sau autorizării privind securitatea la incendiu. Faþă de reglementările anterioare, prezentul act normativ tratează distinct categoriile de construcţii şi amenajări care se supun avizării şi autorizării de cele care se supun doar avizării. Totodată sunt prevăzute şi excepţii de la avizare şi/sau autorizăre privind securitatea la incendiu, după cum urmează: - lucrările de construcţii la obiective cu caracter militar şi cele cuprinse în programele de investiţii şi reparaţii ale Ministerului Apărării Naţionale, Ministerului Afacerilor Interne, Ministerului Justiţiei, Serviciului Român de Informaţii, Serviciului de Informaţii Externe, Serviciului de Telecomunicaţii Speciale şi Serviciului de Protecţie şi Pază, indiferent de emitentul autorizaţiei de construire; - construcţiile nucleare şi cele aferente părţii clasice a centralei nucleare. La data intrării în vigoare a prezentei hotărâri (16 august 2016), H.G. nr /2006 pentru aprobarea categoriilor de construcţii şi amenajări care se supun avizării şi/sau autorizării privind securitatea la incendiu, cu modificările şi completările ulterioare, se abrogă. 0648/ a fost publicat Ordinul nr. 1939/2016 privind stabilirea instituţiilor financiare care au obligaţia de declarare, categoriile de informaţii privind identificarea contribuabililor, precum şi informaţiile de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise de aceştia la instituţiile financiare, instituţiile financiare nonraportoare din România şi conturile excluse de la obligaţia de declarare, regulile de conformare aplicabile de către aceste instituţii în vederea identificării conturilor raportabile de către acestea, precum şi procedura de declarare a acestor informaţii şi a normelor şi procedurilor administrative menite să asigure punerea în aplicare şi respectarea procedurilor de raportare şi diligenţă fiscală prevăzute în instrumentele juridice de drept internaţional la care România s-a angajat. Potrivit art. 62 din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), în scopul realizării schimbului de informaţii privind contribuabilii rezidenţi ai statelor cu care România s-a angajat printr-un instrument juridic de drept internaţional şi pentru îmbunătăţirea conformării fiscale internaţionale, instituţiile financiare, inclusiv instituţiile de credit, au obligaţia să declare anual organului fiscal din cadrul A.N.A.F. informaţii de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise, de contribuabilii menţionaţi anterior, la astfel de instituţii. În vederea îndeplinirii acestor obligaţii, prin prezentul Ordin : se implementează Standardul comun de raportare (CRS) cu privire la conturile financiare aşa cum sunt elaborate de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE); se emit prevederi de aplicare unitară a CRS, a Legii nr. 207/2015, a Acordului dintre România şi S.U.A. pentru îmbunătăţirea conformării fiscale internaţionale şi pentru implementarea FATCA, 4

5 ratificat prin Legea nr. 233/2015 precum ºi a Acordului multilateral al autorităţilor competente pentru schimb automat de informaţii privind conturi financiare, ratificat prin Legea nr. 70/2016. Pentru îndeplinirea obligaţiei de declarare a categoriilor de informaţii privind identificarea contribuabililor, precum şi a informaţiilor de natură financiară referitoare la conturile deschise şi/sau închise de aceştia la instituţiile financiare, ANAF pune la dispoziþia contribuabililor formularul F3000, care poate fi descărcat de pe site-ul ANAF. 0647/ a fost publicat Ordinul nr. 698/1425/2016 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare a prevederilor art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 399/2015 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate în cadrul operaţiunilor finanţate prin Fondul european de dezvoltare regională, Fondul social european şi Fondul de coeziune Actul normativ a fost emis pentru punerea în aplicare a art. 12 din HG nr. 399/2015, potrivit căruia cheltuiala cu taxa pe valoarea adăugată este eligibilă dacă este nerecuperabilă ºi este aferentă unor cheltuieli eligibile efectuate în cadrul proiectelor finanţate prin FEDR, FSE şi FC Potrivit noilor instructiuni: la depunerea cererii de finanţare, solicitantul finanţării din cele 3 fonduri amintite anterior, depune, la autoritatea de management sau organismul intermediar, după caz, Declaraţia privind eligibilitatea TVA aferentă cheltuielilor ce vor fi efectuate în cadrul operaţiunii propuse spre finanţare din FEDR, FSE şi FC ; La depunerea cererii de rambursare, beneficiarii/partenerii de finanţare au obligaţia depunerii la autoritatea de management sau organismul intermediar, după caz, a: - Declaraþiei privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate în cadrul operaţiunii finanţate din FEDR, FSE şi FC ; Certificarea acestei declaraţii constă în emiterea formularului "Certificat privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare. Termenul de eliberare a certificatului este de maximum 10 zile lucrătoare de la data depunerii declaraţiei. - Declaraţiei privind eligibilitatea TVA aferente cheltuielilor efectuate în cadrul operaţiunii finanţate din FEDR, FSE şi FC / a fost publicat Ordinul nr. 2460/2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de aplicare a dreptului de reprezentare prevăzut în Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii şi a Instrucţiunilor de completare a casetelor 2, 8, 14 şi 54 ale declaraţiei vamale în situaţii particulare ce decurg din tipul reprezentării. Pe teritoriul vamal al României declaraţiile vamale se pot întocmi în nume propriu, prin reprezentare directă sau prin reprezentare indirectă Reprezentarea directă a unei persoane pe teritoriul vamal al României poate fi realizată de către orice persoană stabilită în România care este în măsură să furnizeze toate informaţiile care sunt solicitate, să asigure prezentarea mărfurilor în vamă, precum şi a documentelor justificative. Reprezentarea indirectă a unei persoane pe teritoriul vamal al României poate fi realizată de către persoanele juridice române autorizate să funcţioneze în calitate de comisionar în vamă. Prin derogare de la prevederile menþionate mai sus, reprezentantul vamal, stabilit într-un alt stat membru al Uniunii are dreptul să furnizeze servicii pe teritoriul vamal al României, prin reprezentare directă sau indirectă, cu condiţia ca acesta să deţină statutul de operator economic autorizat pentru simplificări vamale. 5

6 Persoanele stabilite într-un stat terţ UE pot întocmi declaraţii vamale în nume propriu, prin reprezentare directă sau indirectă, pentru: - regimurile vamale de tranzit şi admitere temporară; - punerea în liberă circulaţie, antrepozit vamal, perfecţionare activă, perfecţionare pasivă, export şi reexport, numai cu titlu ocazional (maxim 3 declaraţii vamale/an calendaristic). Dacă operaţiunile vamale nu au caracter ocazional, persoanele stabilite într-un stat terţ UE pot întocmi declaraţii vamale numai prin reprezentare indirectă. Actul normativ aprobă şi Instrucţiunile de completare a casetelor 2, 8, 14 şi 54 ale declaraţiei vamale, în functie de modul de întocmire a declaraţiei (în nume propriu, prin reprezentarea directă, prin reprezentarea indirectă): - În caseta 2 sau 8, după caz, a declaraţiei vamale se indică numele şi prenumele sau denumirea exportatorului (expeditorului), respectiv destinatarului real al mărfurilor; - În caseta 14 a declaraţiei vamale se indică codul de reprezentare, urmat de datele de identificare ale declarantului sau, după caz, ale reprezentantului; - În caseta 54 a declaraţiei vamale apare semnătura declarantului sau, după caz, a reprezentantului menţionat la caseta "Contractul de înstrăinare-dobândire a unui mijloc de transport" model 2016 ITL -054; - "Protocolul-cadru de cooperare privind schimbul de informaţii" dintre organele fiscale locale şi organele competente privind înmatricularea/înregistrarea/radierea mijloacelor de transport. 0659/ a fost publicat Ordinul nr. 1069/1578/114/2016 pentru aplicarea pct. 101 din titlul IX "Impozite şi taxe locale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016. Actul normativ aprobă: - "Registrul de evidenţă a mijloacelor de transport supuse înmatriculării/înregistrării (REMTII)" model 2016 ITL -053; 6

7 Bucureşti Sector 1, Calea Floreasca nr 55 Grand Offices Etaj 4 Etaj 2 Anca Sucală Partner Head of Audit, BPO and Consultancy anca.sucala@roedl.pro Roedl & Partner Outsourcing SRL SCP Frăţilă,Rodl & Partner SCA Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Roedl & Partner Audit SRL Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Cluj-Napoca Bd. Nicolae Titulescu nr. 4, et. 1 Tel.: Mobil: Cluj@roedl.pro Bogdan Frăþilă Partner Head of Legal Department bogdan.fratila@roedl.pro Timişoara Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2 Tel.: Fax: Timisoara@roedl.pro Sibiu Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1 Tel.: +40 (36) sibiu@roedl.pro Luciana Hofner Senior Associate Consultancy Department luciana.hofner@roedl.pro 7

8 Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop strict informativ. Pentru întrebări suplimentare în ceea ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu ezitaţi să ne contactaţi. Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la newsletter-ele Rödl & Partner, avem rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa alerts.ro@roedl.pro, specificând numele, prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea societăţii. Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele noastre, puteți să vă dezabonaþi trimiþând un la adresa alerts.ro@roedl.pro. Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny" (forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane. - Castellerii din Barcelona în Mai Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial. 8