www.pwc.com Implicaţii practice privind impozitarea pieţei de leasing din România Valentina Radu, Manager Alexandra Smedoiu, Manager
Agenda Implicaţii practice în ceea ce priveşte impozitarea pieţei de leasing din România 1. Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013 2. Exemple practice cu privire la taxele locale datorate pentru bunurile acordate în leasing financiar.
Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013 Eliminarea obligatiei de auto-colectare TVA pentru bunuri lipsă din gestiune Nu se mai datorează TVA la valoarea capitalului nefacturat pentru contracte de leasing reziliate incepand cu ianuarie 2013 Ajustare de TVA dedusă la achiziţie pentru bunuri pierdute/ lipsă din gestiune Excepţii! Bunuri pierdute/ distruse ca urmare a unor cazuri de forţă majoră sau ca urmare a unor calamităţi naturale! Bunuri furate dovedite legal prin hotărâre definitivă Nu există prevederi specifice pentru leasing
Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013 Ce se întâmplă cu bunurile nerecuperate incepând cu 2013? TVA nedeductibilă parţial Bunuri de capital Cand intervine obligatia de ajustare? Perioada de ajustare de 5 / 20 ani! Recuperare bun după expirarea perioadei de ajustare Costuri de TVA Bunuri nerecuperate Ajustarea TVA dedusă la achiziţie? Alte bunuri nerecuperate Nu există perioadă de ajustare? TVA dedusă la achiziţie Impact negativ pe fluxurile de numerar până la momentul recuperării bunurilor
Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013 Ajustarea de TVA conform prevederilor europene Directiva de TVA (Art. 184-192) Ajustarea de TVA este obligatorie dacă deducerile iniţiale sunt mai mici sau mai mari decât cea la care are dreptul contribuabilul în prezent! Nu se ajustează TVA pentru bunuri pierdute, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător Dreptul de deducere a TVA Dovedirea intenţiei de utilizare a bunurilor în operaţiuni taxabile Ajustarea de TVA Modificarea ulterioară a factorilor decisivi pentru deducerea TVA - utilizarea bunurilor în operaţiuni care nu permit deducerea Principii europene Bunuri nerecuperate din contracte de leasing reziliate proceduri de recuperare iniţiate de societăţile de leasing folosirea/ deţinerea bunurilor în mod abuziv de către utilizatori dovada existenţei bunurilor Principiul neutralităţii Sistemul de TVA trebuie să garanteze neutralitatea TVA, indiferent de scopurile sau de rezultatele activităţilor economice dacă acestea sunt taxabile (Cazuri CEJ: Inzo, Halifax, Ghent Coal, Eon Aset Menidjmunt) Principiul neutralităţii impiedică refuzarea dreptului de deducere pentru contribuabili în cazul în care se poate dovedi buna credinţă chiar daca cealaltă parte îşi încalcă obligaţiile contractuale (Cazuri CEJ: Axel Kittel, Optigen )
Prevederi noi de TVA începând cu 1 ianuarie 2013 Sistemul de plată a TVA la încasare TVA se va colecta la emiterea oricărei facturi Companii cu cifra de afaceri > 2.250.000 lei TVA se va deduce la PRIMIREA unei facturi Daca furnizorul este o companie care nu aplică sistemul TVA la încasare TVA se va deduce la PLATA facturii, prin transfer bancar Daca furnizorul este o companie care aplică sistemul TVA la încasare
2. Practica autorităţilor fiscale în privinţa taxelor locale datorate pentru bunurile acordate în leasing financiar Contracte reziliate Perioada de la rezilierea contractului la reposedarea bunului obligaţia fiscală? Transfer creante performante / neperformante Impozitele plătite de utilizator până la data transferului Consecinţe asupra tranzacţiei de transfer Aspecte întâlnite în practică Practica autorităţilor locale în cazul inspecţiilor Documentaţie cerută la transferul dreptului de proprietate Alte soluţii? 7
Lectori Valentina Radu, Manager, Impozite indirecte T: +40212253448 E: valentina.radu@ro.pwc.com Alexandra Smedoiu, CFA, Manager, Impozite directe T: +40212253681 E: alexandra.smedoiu@ro.pwc.com
Vă mulţumim! This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, [insert legal name of the firm], its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2012 [ Tax Advisors&Accountants S.R.L.]. All rights reserved. In this document, refers to [i Tax Advisors&Accountants S.R.L.]] which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.