Serviciile Financiare în 2015 O perspectivă fiscală

Transcription

1 Serviciile Financiare în 2015 O perspectivă fiscală

2 Agenda Page 1 Modificări legislative 1 2 Probleme actuale 10 3 Tendinţe internaţionale 20 2

3 Modificări legislative 3

4 Impozitul pe construcţii Excluderea amenajărilor la clădirile închiriate din baza de impozitare Reducerea cotei de la 1.5% la 1% 4

5 Schimbul automat de informaţii OCDE 29 octombrie: Acordul multilateral pentru schimbul automat de informaţii financiare Noi cerinţe de raportare pentru instituţiile financiare Date privind identificarea persoanei Date referitoare la numărul contului bancar Date despre numele şi numărul de identificare fiscală (dacă există) al instituţiei financiare care face raportarea Date despre soldul sau valoarea contului 5

6 Împuterniciţii fiscali Modificare a Codului de Procedură Fiscală Opţiunea nerezidenţilor de a se înregistra direct Condiţie: rezident UE sau stat cu care România a semnat un instrument juridic de schimb de informaţii Procedura de înregistrare directă urmează să fie publicată (procedură electronică) 6

7 Deduceri speciale pentru creditele restructurate Perioada de aplicabilitate: 2016, 2017, pentru credite în derulare la 31 mai 2014 şi restructurate până la 1 ianuarie 2016 Condiţii: Venit brut din salarii / pensii < RON 7

8 Impozite pe dobânzi Circulara privind impozitele aplicabile rezidenţilor din Austria Aplicabilitate? 8

9 Procedura de restituire a impozitelor reţinute Modificare martie 2014 Restituirea impozitului reţinut în plus se face conform prevederilor Codului de Procedură Fiscală Cererea de restituire Restituire impozit Regularizare impozit Corectare declarație? Contribuabil Plătitor de venit Plătitor de venit Plătitor de venit Pentru sumele regularizate nu se mai depune declaraţie rectificativă! 9

10 Cazuistică CJUE Hotărârea Curţii în cauză C-7/13 (Skandia America Corp. (USA) împotriva Skatteverket) Furnizarea serviciilor cu titlu oneros către o sucursală, stabilită într-un alt stat membru, ce este membră al unui grup de TVA 10

11 Cazuistică CJUE Hotărârea Curţii în cauză C-183/13 (Fazenda Pública împotriva Banco Mais SA) Modalitatea de calcul a pro-ratei la nivelul unei bănci ce desfășoară activități de leasing Includerea în procentul de pro-rată la numărător / numitor doar a dobânzilor 11

12 Cazuistică CJUE Hotărârea Curţii în cauză C-438/13 (BCR Leasing IFN SA împotriva ANAF) Societăţile de leasing care sunt în imposibilitatea de a recupera de la utilizatori bunurile care fac obiectul unui contract de leasing financiar, nu pot fi obligate să auto-colecteze TVA ulterior rezilierii acestuia din culpa utilizatorului 12

13 Propuneri legislative Conversia creditelor în valută 1 Proiect de lege aflat în Senat Conversia în RON a creditelor în valută care îndeplinesc anumite condiţii Impozitarea veniturilor din cesiunea creanţelor bancare 2 Proiect de lege aflat în Senat Cota propusă de impozitare: 85% 13

14 Potenţiale modificări Infringement cu privire la impozitul cu reţinere la sursă pe dobânzi Modificări ale Codului Fiscal? 14

15 Probleme actuale 15

16 Reorganizări De ce ne reorganizăm? Vânzarea liniilor de afacere auxiliare Consolidarea liniilor de afaceri vs. Separarea liniilor de afaceri din cadrul unei societăţi Centralizarea funcţiilor suport pentru îmbunătăţirea controlului intern vs. Descentralizarea funcţiilor suport întro nouă societate Îmbunătăţirea indicatorilor financiari şi a poziţiei financiare Reducerea costurilor operaţionale Generarea de lichidităţi 16

17 Reorganizări Ce este important când ne reorganizăm? Transferul de portofolii de contracte Considerente prudenţiale şi juridice specifice Impactul operaţional şi financiar Transferul liniilor de afaceri auxiliare Impactul fiscal 17

18 Cesiunea creanţelor neperformante 1 2 Modificarea legislaţiei contabile (2013) Alocarea preţului de achiziţie Provizioanele nu sunt deductibile integral! 3 4 Tratament TVA la cesiune preţul de vânzare 18

19 Produse specifice retail banking Fidelizarea clienţilor Dezvoltare de produse noi Parteneriate strategice Implicaţii juridice Implicaţii fiscale 19

20 Tematici actuale de control ANAF Tranzacţii cu grupul Reclasificarea tranzacţiilor Impozite locale Structuri de remuneraţie 20

21 Identificarea contribuabililor cu risc fiscal Ghidul OCDE privind identificarea riscului în materie de preţuri de transfer Alocări costuri Drepturi de proprietate intelectuală Tranzacţii cu paradisuri fiscale Rezultatele financiare 21

22 Recuperarea indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate Documentaţie pentru fiecare creanţă fiscală Termen de prescripţie? Posibilitatea angajatorului de a recupera diferenţa dintre suma indemnizaţiilor plătite şi contribuţia de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate 22

23 Impozitarea beneficiilor de tip stock-option Tratament fiscal favorabil Conform Codului fiscal Definire a stock option plan Interpretarea Ministerului de Finanţe Conform Ordinului comun al CNVM si MF nr. 3483/2008 Conform unei opiniii MF emise in

24 Centralizarea funcţiilor suport în cadrul grupului Obţinerea de economii de scară Refacturarea cheltuielilor cu serviciile Atenţie potenţiale costuri de TVA! Implicaţii juridice! 24

25 Tranziţia la IFRS Societăţi de asigurări Anumite societăţi de investiţii financiare Impact fiscal al modificării politicilor contabile privind investiţiile financiare, mijloacele fixe etc. 25

26 Tendinţe internaţionale 26

27 Noutăţi la nivel internaţional FATCA Tranzacţii în scop Nivel sustenabil? TTF Pieţe afectate Common Reporting Standard Transferul costurilor 27

28 Vă mulţumim Alexandra Smedoiu Senior Manager Carmen Medar Senior Manager Inge Abdulcair Manager This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL. All rights reserved. In this document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.